印度GST指南
| 基本信息 | |
|---|---|
| 国家代码 | IN |
| 税种名称 | 商品及服务税（GST） |
| 税务机关 | 印度间接税和海关中央委员会 |
概述
印度的间接税称为GST（商品及服务税），于2017年7月生效，取代了增值税、消费税、服务税等多种间接税。了解更多
注册
GST注册以PAN（永久账号）为基础，且与州挂钩，供应商须在其进行供应的每个州或联邦直辖区分别注册。在一个州注册的人员在该州以外被视为"未注册人员"。
如果某人在同一州内既有经济特区（SEZ）单位或是SEZ开发商，又在国内关税区（即SEZ以外地区）有单位，则须单独为其SEZ单位/作为SEZ开发商进行注册，作为其独立的营业地点。GST法律不提供跨多个州的单位集中注册设施。
谁需要注册GST
商品供应商免于注册和缴纳GST的综合营业额起征点为4,000万卢比（自2019年4月1日起，阿鲁纳恰尔邦、曼尼普尔邦、梅加拉亚邦、米佐拉姆邦、那加兰邦、本地治里、锡金邦、特伦甘纳邦、特里普拉邦和北阿坎德邦的起征点为2,000万卢比）。
服务供应商免于注册和缴纳GST的综合营业额起征点为2,000万卢比（曼尼普尔邦、米佐拉姆邦、那加兰邦和特里普拉邦为1,000万卢比）。
在哪里注册？
税务注册号——GSTIN
GST注册完成后，供应商将获得15位GST识别号（GSTIN）。GSTIN前2位是州代码，后10位是法律实体的PAN，再后2位是实体代码，最后1位是校验位。GST注册不区分税种，即所有税种（CGST、SGST/UTGST、IGST和cess）使用同一注册号。
GSTIN格式
常规注册
GSTIN格式详细说明：
- 前2位：根据2011年印度人口普查的州代码
- 后10位：企业实体的PAN
- 第13位：表示企业实体在同一州、同一PAN下，针对不同业务垂直的注册流水号，最多9个业务垂直注册用1-9表示，超过9个用A-Z表示
- 第14位：默认为"Z"
- 第15位：校验位，可以是字母或数字
正则表达式
\d{2}[A-Z]{5}\d{4}[A-Z]{1}[A-Z\d]{1}[Z]{1}[A-Z\d]{1}
非居民应税人（NRTP）OIDAR服务（在线信息数据库访问和检索）
- 特殊代码99用于"其他国家"
- 特殊代码97用于"其他地区"
税率
州内交易适用CGST和SGST/UTGST，州际交易适用IGST。以下是当前允许的税率，此外州政府可能对部分商品征收附加税（cess）。
| CGST (%) | SGST (%) | IGST (%) |
|---|---|---|
| 0 | 0 | 0 |
| 0.05 | 0.05 | 0.1 |
| 0.125 | 0.125 | 0.25 |
| 1.5 | 1.5 | 3 |
| 2.5 | 2.5 | 5 |
| 6 | 6 | 12 |
| 9 | 9 | 18 |
| 14 | 14 | 28 |
| 0.25 | 0.25 | 0.5 |
发票格式
没有特定规定的格式，但以下字段为强制要求：
- 供应商的名称、地址和GSTIN
- 连续的序列号，采用一个或多个系列，包含字母或数字或连字符（"-"）和斜线（"/"）等特殊字符及其组合，在一个财政年度内唯一
- 开具日期
- 接收方的名称、地址和GSTIN或UIN（如已注册）
- 接收方的名称和地址及交付地址（包括州名及其代码），若接收方未注册且应税供应价值达5万卢比或以上
- 商品HSN编码或服务会计编码
- 商品或服务描述
- 商品数量及单位或唯一数量编码
- 商品或服务或两者的供应总价值
- 商品或服务或两者的应税供应价值（考虑任何折扣或减免）
- 税率（中央税、州税、综合税、联邦直辖区税或cess）
- 就应税商品或服务征收的税额（中央税、州税、综合税、联邦直辖区税或cess）
- 供应地点（包括州名），适用于州际贸易或商业供应的情况
- 交付地址（若与供应地点不同）
- 税款是否按反向征收方式缴纳
- 供应商或其授权代表的签名或数字签名
印度电子发票
电子发票对年营业额超过2,000万卢比的企业为强制要求，这是根据2022年2月通知自2022年4月1日起修订的起征点限额。
印度的电子发票由发票注册门户（IRP）启用，供应商开具的发票须在IRP注册。成功注册后，IRP返回二维码和IRN（发票参考号），二维码须在发票发送给买方之前贴附在发票上。部分供应商除二维码外还在发票上标注IRN号码。
请注意，IRP门户是注册网络，而非电子发票传递网络，这意味着商家须在向IRP注册后自行将发票发送给接收方，这与Peppol等其他电子发票网络不同，后者将电子发票直接发送给最终接收方。
申报单的电子发票自动填充
在IRP成功注册的发票将自动填充到GSTR-1中，可作为Excel文件下载。了解更多
州代码
GST委员会定义的州代码与ISO代码不一致。
豁免
违规行为
以下行为在GST法律下构成违规：
- 无发票或使用虚假/不正确发票进行供应；
- 未实际供应而开具发票；
- 超过三个月未缴纳已收税款；
- 违反《CGST/SGST法》超过3个月未缴纳已收税款；
- 未扣或少扣第51条规定的代扣税款，或未缴纳代扣税款；
- 未收取或少收取或未缴纳第52条规定的代收税款；
- 在未实际收到商品和/或服务的情况下获取/使用进项税抵扣；
- 欺诈性获取任何退税；
- 输入服务分销商违反第20条的规定分配进项税抵扣；
- 提供虚假信息或伪造财务记录或提供虚假账户/文件以逃避缴税；
- 有缴税义务却未注册；
- 在注册申请时或之后提供关于注册详情的虚假信息；
- 阻挠或妨碍官员履行职务；
- 运输无规定文件的货物；
- 隐瞒营业额导致逃税；
- 未按法律规定的方式维护账目/文件，或未按法律规定的期限保存账目/文件；
- 未按法律/规则的要求向官员提供信息/文件，或在任何程序过程中提供虚假信息/文件；
- 供应/运输/存储任何应予没收的货物；
- 使用他人GSTIN开具发票或文件；
- 篡改/销毁任何实物证据；
- 处置/篡改被依法扣押/没收/附着的货物。
处罚
任何已犯上述任何违规行为的应税人，将被处以以下金额中较高者的罚款：
- 逃税金额、欺诈性退税金额、抵扣的税额，或未扣缴或少扣缴的税额；或
- 10,000卢比
任何已注册人员未缴纳或短缴供应税款，将承担以下金额中较高者的处罚：
- 未缴或短缴税款的10%；或
- 10,000卢比
任何人违反法律或其规则中无单独处罚规定的任何条款，将被处以最高25,000卢比的罚款。
常见问题
不需要。B2C发票无需生成IRN。但是，年营业额超过₹500亿的企业须从2020年12月1日起在B2C发票上显示动态二维码（根据GST规则）。此二维码支持扫码付款功能，但与B2B电子发票强制令完全分开。若将B2C发票上传至IRP，将被拒绝。
可以，您可以在生成后24小时内取消IRN。如果同一发票存在有效或活跃的电子运单，则无法取消IRN。请注意，您不能删除或修改IRN或发票——只能取消。之后须开具信用票据并生成带有新发票号的新发票以获取新的IRN。
不允许。电子发票或IRN不能部分取消，只能完全取消。
重要网站
| 说明 | 网站 |
|---|---|
| GST委员会 | 网站 |
| GST法律 | 网站 |
| GST州代码 | 官方PDF |
| HSN编码查询 | 网站 |
| GST税率 | 网站 |
| 帮助台电话 | 1800-103-4786 |
| GSTIN查询 | 搜索 |
| GST登录 | 访问网站 |
| 通知 | GST通知 |