Guide TPS/GST en Inde — Taxes indirectes

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FICHE PAYS
Code pays	IN
Nom de la taxe	Goods and Services Tax (GST)
Administration fiscale	Central Board Of Indirect Taxes & Customs

Aperçu général

La taxe indirecte en Inde est appelée GST (Goods and Services Tax — taxe sur les biens et services). Elle est entrée en vigueur en juillet 2017. Elle a remplacé plusieurs taxes indirectes telles que la TVA, les droits d'accise, les taxes sur les services, etc. En savoir plus

Immatriculation

L'immatriculation à la GST est basée sur le PAN et est propre à chaque État. Le fournisseur doit s'immatriculer dans chacun des États ou territoires de l'Union depuis lesquels il effectue des livraisons. Une personne immatriculée dans un État est considérée comme une «personne non immatriculée» en dehors de cet État.

Si une personne possède une unité dans une ZES (Zone économique spéciale) ou est un développeur de ZES et possède également une unité dans la zone tarifaire intérieure (c'est-à-dire en dehors de la ZES) dans le même État, elle doit alors s'immatriculer séparément pour son unité ZES en tant qu'activité distincte. La loi GST ne prévoit pas la possibilité d'une immatriculation centralisée pour les unités présentes dans plusieurs États.

En savoir plus

Qui doit s'immatriculer à la GST ?

Le seuil de chiffre d'affaires global pour l'exonération d'immatriculation et de paiement de la GST pour les fournisseurs de biens est de Rs. 40 lakhs, et de Rs. 20 lakhs dans les États d'Arunachal Pradesh, Manipur, Meghalaya, Mizoram, Nagaland, Puducherry, Sikkim, Telangana, Tripura et Uttarakhand avec effet au 01/04/2019.

Le seuil de chiffre d'affaires global pour l'exonération d'immatriculation et de paiement de la GST pour les fournisseurs de services est de Rs. 20 lakhs et de Rs. 10 lakhs dans les États de Manipur, Mizoram, Nagaland et Tripura.

Où s'immatriculer ?

Visitez le portail GST. Allez dans Services > Inscription > Nouvelle immatriculation.

Numéro d'immatriculation fiscale — GSTIN

Une fois l'immatriculation GST complète, un fournisseur reçoit un numéro d'identification GST (GSTIN) à 15 chiffres. Les 2 premiers chiffres du GSTIN correspondent au code d'État, les 10 suivants au PAN de l'entité juridique, les 2 suivants au code d'entité, et le dernier est un chiffre de contrôle. L'immatriculation à la GST n'est pas spécifique à un impôt, ce qui signifie qu'il existe une seule immatriculation pour toutes les taxes, à savoir CGST, SGST/UTGST, IGST et les cess.

Format du GSTIN

Immatriculation ordinaire

Voici les détails du format GSTIN :

1. 2 premiers chiffres : code d'État selon le recensement indien de 2011
2. 10 chiffres suivants : PAN de l'entité commerciale
3. 13e chiffre : numéro de série des immatriculations de l'entité commerciale pour les verticales métier dans l'État, sous le même PAN. Peut aller de 1 à 9 pour les entreprises ayant jusqu'à 9 immatriculations de verticales métier dans l'État, et de A à Z pour plus de 9 immatriculations
4. 14e chiffre : sera «Z» par défaut
5. 15e chiffre : chiffre de contrôle, peut être un chiffre ou une lettre

Expression régulière (Regex)

\d{2}[A-Z]{5}\d{4}[A-Z]{1}[A-Z\d]{1}[Z]{1}[A-Z\d]{1}

Personnes imposables non-résidentes (NRTP) pour les services OIDAR (Online Information Data Base Access and Retrieval)

• Code spécial 99 pour «Autre pays»
• Code spécial 97 pour «Autre territoire»

Taux d'imposition

Pour les transactions intraétatiques, le CGST et le SGST/UTGST sont appliqués. Pour les transactions interétatiques, l'IGST est appliqué. Voici les taux d'imposition actuellement autorisés. En plus de ces taux, des «cess» peuvent être prélevés par les gouvernements des États sur certains articles.

CGST (%)	SGST (%)	IGST (%)
0	0	0
0,05	0,05	0,1
0,125	0,125	0,25
1,5	1,5	3
2,5	2,5	5
6	6	12
9	9	18
14	14	28
0,25	0,25	0,5

Format de facture

Il n'existe pas de format prescrit particulier, mais les champs suivants sont obligatoires :

1. Nom, adresse et GSTIN du fournisseur
2. Un numéro de série consécutif, dans une ou plusieurs séries, contenant des lettres, des chiffres ou des caractères spéciaux comme le tiret ou la barre oblique, ou toute combinaison de ceux-ci, unique pour un exercice financier
3. Date d'émission
4. Nom, adresse et GSTIN ou UIN, si immatriculé, du destinataire
5. Nom et adresse du destinataire et adresse de livraison, ainsi que le nom de l'État et son code, si ledit destinataire n'est pas immatriculé et si la valeur de la fourniture imposable est de cinquante mille roupies ou plus
6. Code HSN des marchandises ou code comptable des services
7. Description des marchandises ou des services
8. Quantité dans le cas de marchandises et unité ou code de quantité unique correspondant
9. Valeur totale de la fourniture de biens, de services ou des deux
10. Valeur imposable de la fourniture de biens, de services ou des deux, en tenant compte de la remise ou de la déduction, le cas échéant
11. Taux de taxe (taxe centrale, taxe d'État, taxe intégrée, taxe de territoire de l'Union ou cess)
12. Montant de la taxe prélevée sur les biens ou services imposables (taxe centrale, taxe d'État, taxe intégrée, taxe de territoire de l'Union ou cess)
13. Lieu de fourniture accompagné du nom de l'État, dans le cas d'une fourniture dans le cadre du commerce ou des échanges interétatiques
14. Adresse de livraison lorsqu'elle est différente du lieu de fourniture
15. Indication si la taxe est payable sur la base de l'autoliquidation
16. Signature ou signature numérique du fournisseur ou de son représentant autorisé

Facturation électronique en Inde

La facturation électronique est obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est supérieur à Rs. 20 crores. Il s'agit du seuil révisé conformément à la notification de février 2022 avec effet au 1er avril 2022.

La facturation électronique en Inde est activée par le portail d'immatriculation des factures (IRP). Les factures émises par le fournisseur doivent être immatriculées auprès de l'IRP. Après immatriculation réussie, l'IRP renvoie un QR code et un IRN (numéro de référence de facture). Le QR code doit être apposé sur la facture avant de l'envoyer à l'acheteur. Certains fournisseurs ajoutent également le numéro IRN sur la facture en plus du QR code.

Notez que le portail IRP est un réseau d'immatriculation et non un réseau de distribution de factures électroniques. Cela implique que les marchands doivent envoyer la facture aux destinataires eux-mêmes après l'avoir immatriculée auprès de l'IRP. Cela contraste avec d'autres réseaux de facturation électronique comme Peppol, qui envoie les factures électroniques au destinataire final.

Prépopulation automatique de la facture électronique pour les déclarations de revenus

Les factures immatriculées avec succès sur l'IRP seront automatiquement préremplies dans GSTR-1. Elles seront disponibles en téléchargement sous forme de fichier Excel. En savoir plus

Code d'État

Il est à noter que les codes d'État définis par le Conseil GST ne correspondent pas au code ISO.

• Code d'État numérique
• PDF officiel

Exonérations

Infractions

Les actes suivants sont considérés comme des infractions au droit GST :

1. Effectuer une fourniture sans facture ou avec une facture fausse/incorrecte ;
2. Émettre une facture sans effectuer de fourniture ;
3. Ne pas payer la taxe collectée pendant une période supérieure à trois mois ;
4. Ne pas payer la taxe collectée en violation de la loi CGST/SGST pendant une période supérieure à 3 mois ;
5. Non-déduction ou sous-déduction de la taxe retenue à la source ou non-dépôt de la taxe retenue à la source en vertu de l'article 51 ;
6. Non-collecte ou sous-collecte ou non-paiement de la taxe collectible à la source en vertu de l'article 52 ;
7. Bénéficier/utiliser un crédit de taxe déductible sans réception effective de biens et/ou de services ;
8. Obtenir frauduleusement tout remboursement ;
9. Distribuer le crédit de taxe déductible par un distributeur de services d'entrée en violation de l'article 20 ;
10. Fournir des informations fausses ou falsification des registres financiers ou fourniture de faux comptes/documents dans le but de se soustraire au paiement de la taxe ;
11. Défaut d'immatriculation malgré l'obligation de payer la taxe ;
12. Fournir de fausses informations concernant les données d'immatriculation lors de la demande d'immatriculation ou ultérieurement ;
13. Faire obstacle ou empêcher tout fonctionnaire dans l'exercice de ses fonctions ;
14. Transporter des marchandises sans les documents prescrits ;
15. Dissimuler le chiffre d'affaires entraînant une évasion fiscale ;
16. Défaut de tenue des comptes/documents selon les modalités prévues par la loi ou défaut de conservation des comptes/documents pendant la durée spécifiée dans la loi ;
17. Défaut de communication des informations/documents requis par un fonctionnaire aux termes de la loi/règles ou communication de fausses informations/documents au cours de toute procédure ;
18. Livrer/transporter/stocker des marchandises susceptibles d'être saisies ;
19. Émettre une facture ou un document en utilisant le GSTIN d'une autre personne ;
20. Altérer/détruire toute preuve matérielle ;
21. Céder/altérer des marchandises retenues/saisies/attachées en vertu de la loi.

Pénalités

Tout assujetti ayant commis l'une des infractions sera puni d'une pénalité qui sera le montant le plus élevé des sommes suivantes :

• Le montant de la taxe éludée, obtenu frauduleusement comme remboursement, bénéficié comme crédit, ou non déduit, non collecté, sous-déduit ou sous-collecté, ou
• Une somme de Rs. 10 000

Tout assujetti qui n'a pas payé la taxe ou effectue un paiement insuffisant de la taxe sur les fournitures sera passible d'une pénalité qui sera le montant le plus élevé de :

• 10 % de la taxe non payée ou insuffisamment payée, ou
• Une somme de Rs. 10 000

Toute personne qui contrevient à toute disposition de la loi ou des règles édictées en vertu de cette loi pour laquelle aucune pénalité distincte n'a été prévue sera passible d'une pénalité pouvant s'étendre à Rs. 25 000.

Foire aux questions

Dois-je ajouter une signature numérique sur la facture électronique ?

Non. Conformément au 14e amendement des règles CGST (règle 46, page 51), les signatures numériques ne sont pas nécessaires sur une facture GST s'il s'agit d'une facture électronique. Selon le portail IRP, l'IRP signe numériquement la facture après avoir reçu les détails du fournisseur, authentifiant ainsi son authenticité — une signature séparée du fournisseur n'est donc pas requise.

Dois-je générer des factures électroniques pour les ventes B2C ?

Non. La génération d'un IRN n'est pas requise pour les factures B2C. Cependant, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse ₹500 crores doivent afficher un QR code dynamique sur les factures B2C à partir du 1er décembre 2020 (conformément aux règles GST). Ce QR code permet la fonctionnalité de paiement par scan, mais est entièrement distinct du mandat de facturation électronique B2B. Si des factures B2C sont téléchargées vers l'IRP, elles seront rejetées.

Puis-je annuler un IRN ?

Oui, vous pouvez annuler un IRN dans les 24 heures suivant sa génération. Un IRN ne peut pas être annulé s'il existe une e-way bill valide ou active pour la même facture. Notez que vous ne pouvez pas supprimer ou modifier un IRN ou une facture — il ne peut être qu'annulé. Vous devez alors émettre un avoir et générer une nouvelle facture avec un nouveau numéro afin d'obtenir un nouvel IRN.

L'annulation partielle d'un IRN est-elle autorisée ?

Non. Une facture électronique ou un IRN ne peut pas être partiellement annulé. Il doit être entièrement annulé.

Sites importants

Description	Site web
Conseil GST	Site web
Loi GST	Site web
Code d'État GST	PDF officiel
Recherche de code HSN	Site web
Taux GST	Site web
Numéro d'assistance	1800-103-4786
Recherche GSTIN	Recherche
Connexion GST	Visiter le site
Notifications	Notifications GST

Dernières mises à jour

Dernières mises à jour sur la GST

• 10-mai-2023 Seuil de facturation électronique réduit à Rs. 5 crores à partir du 1er août 2023
  • Le CBIC a émis une notification imposant aux entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 5 crores de générer des factures électroniques à partir du 1er août. La limite actuelle est de 10 crores. En savoir plus
• 06-mai-2023 Report de la mise en œuvre du délai de déclaration des anciennes factures électroniques
  • L'imposition d'un délai de 7 jours pour la déclaration des anciennes factures électroniques sur les portails IRP pour les contribuables ayant un chiffre d'affaires global supérieur ou égal à 100 crores a été reportée de trois mois. En savoir plus
• 13-avr-2023 Délai de déclaration des factures sur le portail IRP
  • Les factures doivent être déclarées à l'IRP dans les 7 jours suivant leur génération. Cela s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est de 100 crores et plus. En savoir plus
  • Par exemple, si une facture est datée du 1er avril 2023, elle ne peut pas être déclarée après le 8 avril 2023.

Liens de référence

• Concepts fondamentaux de la GST
• Notification n° 01/2022 – Taxe centrale
• FAQ sur les ZES
• Aide GST
• Infractions, pénalités, poursuites et composition, page 438
• Code ISO
• Annulation de facture électronique, voir pages 4 et 11
• Annulation de facture électronique
• Manuel utilisateur de facturation électronique en Inde
• Format de facture
• Format GSTIN
• Services OIDAR en GST