Guide TVA en France — Taxe sur la Valeur Ajoutée

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FICHE PAYS
Code pays	FR
Nom de la taxe	Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Administration fiscale	Administration fiscale (DGFiP)

Aperçu général

La France applique la TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) comme système de taxe indirecte.

Taux de TVA

• Taux normal : 20 %
• Taux réduits principaux : 10 % et 5,5 %
• Taux spéciaux réduits : 2,1 %
• Les taux applicables peuvent différer en Corse, en Guadeloupe, en Martinique et à La Réunion.

Seuil d'immatriculation

Marchandises — 91 900 €

Les professionnels qui achètent et revendent des marchandises, effectuent des ventes pour consommation immédiate sur place, ou fournissent des hébergements (notamment la location de gîtes ruraux, d'hébergements touristiques meublés et de chambres d'hôtes) bénéficient de la franchise en base lorsque leur chiffre d'affaires ne dépasse pas 91 900 €.

Pour bénéficier de cette exonération de TVA, vous devez remplir l'une des conditions suivantes :

1. Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 91 900 €.
2. Votre chiffre d'affaires de l'avant-dernière année civile (N-2) ne doit pas dépasser 91 900 €, et votre chiffre d'affaires de l'année précédente (N-1) ne doit pas dépasser 101 000 €.
3. Pour l'année civile en cours (N), votre chiffre d'affaires ne doit pas dépasser 101 000 €. Si vous dépassez ce seuil, vous devrez reverser la TVA à compter du premier jour du mois au cours duquel le seuil est dépassé.

Services — 36 800 €

Les prestataires de services et les sociétés de location meublée (à l'exclusion des catégories de location mentionnées ci-dessus) peuvent bénéficier d'une exonération de TVA lorsque leur chiffre d'affaires ne dépasse pas 36 800 €.

Pour bénéficier de cette exonération, vous devez remplir l'une des conditions suivantes :

1. Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 36 800 €.
2. Votre chiffre d'affaires de l'avant-dernière année civile (N-2) ne doit pas dépasser 36 800 €, et le chiffre d'affaires de l'année précédente (N-1) ne doit pas dépasser 39 100 €.
3. Votre chiffre d'affaires de l'année civile en cours (N) doit rester inférieur à 39 100 €. Si vous dépassez ce seuil, vous devrez reverser la TVA à partir du premier jour du mois au cours duquel le seuil est dépassé.

Achats nationaux

TVA non applicable — article 293B du CGI (Code général des impôts) : cette mention doit figurer sur chaque facture.

En bénéficiant du régime de la franchise en base de TVA, vous ne pouvez pas déduire la TVA sur vos achats (biens ou services) effectués dans le cadre de votre activité professionnelle.

Pour pouvoir déduire la TVA sur vos achats professionnels, vous devez renoncer au régime de la franchise en base de TVA.

Intracommunautaire

Lorsque vous effectuez des achats de biens, ceux-ci ne sont pas soumis à la TVA tant que le montant total de vos acquisitions ne dépasse pas 10 000 € par an. Dès que ce seuil est dépassé, vous êtes assujetti au paiement de la TVA.

En revanche, lorsque vous achetez des services, vous devez payer la TVA quel que soit le montant.

Étant soumis au régime de la franchise en base de TVA, vous ne pourrez pas déduire la TVA sur vos achats. Pour pouvoir déduire la TVA sur vos achats professionnels, vous devez renoncer au régime de la franchise en base de TVA.

Exportations et importations

Pour les exportations, que vous soyez ou non sous le régime de la franchise en base de TVA, vous ne facturez pas de TVA.

Lorsque vous effectuez des importations, que vous soyez ou non sous le régime de la franchise en base de TVA, vous devez payer la TVA. En revanche, avec la franchise en base de TVA, vous ne pourrez pas déduire la TVA payée sur vos importations. Pour pouvoir déduire la TVA sur vos achats professionnels, vous devez renoncer à l'exonération de TVA.

Format du numéro de TVA

• FR (code pays) + 2 chiffres + SIREN
• Code pays + 11 caractères. Peut inclure des caractères alphabétiques (sauf O ou I) en première ou deuxième position, ou les deux premières positions.
• Exemple : 12345678901, X1234567890, 1X123456789, XX123456789

Numéro de TVA intracommunautaire

Une entreprise non assujettie à la TVA n'est généralement pas tenue de posséder un numéro de TVA intracommunautaire. Néanmoins, ce numéro devient nécessaire lorsque l'entreprise effectue des achats dans l'UE dépassant 10 000 € par an ou lorsqu'elle réalise des transactions de services avec des entreprises établies dans l'UE.

Immatriculation au numéro de TVA intracommunautaire

Pour les entreprises immatriculées à la TVA, le SIE (Service des Impôts des Entreprises) de l'entreprise fournit automatiquement le numéro de TVA intracommunautaire lors de l'immatriculation. Ce numéro doit figurer sur les documents commerciaux et administratifs de l'entreprise, notamment les factures et les déclarations de TVA.

En revanche, les entreprises non assujetties à la TVA doivent demander un numéro de TVA intracommunautaire en ligne via leur compte professionnel sur le site Impots.gouv.fr si elles :

1. Effectuent des transactions de services avec des professionnels établis dans l'Union européenne.
2. Réalisent des achats de biens ou de services dans l'Union européenne dépassant 10 000 €.

Types de numéros d'identification délivrés à une entreprise

Numéro	Utilité	Format
SIREN	Identification unique de votre entreprise, sa carte d'identité. Doit être fourni à chaque étape	9 chiffres
SIRET	Identification de chaque établissement de la même entreprise où l'activité est exercée. Doit figurer sur les fiches de paie	14 chiffres = 9 chiffres SIREN + 5 chiffres spécifiques à l'établissement
Code APE (ou code NAF)	Identification du secteur de votre activité principale pour chaque établissement. Détermine la convention collective applicable à vos salariés. Doit figurer sur les fiches de paie	4 chiffres + 1 lettre
RCS (Registre du commerce et des sociétés)	Preuve de votre immatriculation si vous êtes commerçant	RCS + ville d'immatriculation + numéro SIREN
LEI (Legal Entity Identifier ou Identifiant d'entité juridique)	Identification des entreprises financières	Chaîne de 20 caractères composée de lettres et de chiffres
TVA intracommunautaire	Immatriculation fiscale si vous payez la TVA. Doit figurer sur les factures et déclarations de TVA	FR (code pays) + 2 chiffres + SIREN

Validation de la TVA

Il est conseillé de vérifier le numéro de TVA sur les factures avant d'effectuer toute transaction.

Dans le cas d'un partenaire de l'UE dont le numéro de TVA intracommunautaire est déclaré «invalide», il doit fournir un certificat fiscal délivré par son administration fiscale. À défaut de ce certificat, la facturation s'effectuera selon le système de TVA français.

Informations sur la facture

Éléments	Description
Date d'émission de la facture	La date à laquelle la facture est créée.
Numérotation des factures	Chaque facture doit porter un numéro unique dans une séquence chronologique continue (ex. : facture 01, 02, 03). Dans des cas spécifiques, des séries de numérotation distinctes peuvent être utilisées, par exemple avec un préfixe par année (ex. : 2018-XX) ou par année et mois (ex. : 2018-01-XX). Ce numéro doit figurer sur toutes les pages de la facture.
Date de vente ou de prestation de service	Jour courant de la livraison ou de l'exécution de la prestation
Identité de l'acheteur	Nom (ou raison sociale), adresse du siège social de l'entreprise, adresse de facturation (si différente du siège social)
Identité du vendeur ou du fournisseur	Nom complet du prestataire individuel, nom de l'entreprise, numéro RCS pour un commerçant, numéro SIREN, adresse du siège social, mention de la forme juridique (ex. : EURL, SARL, SA, SNC, SAS) et du capital social déclaré.
Numéro de bon de commande	Lorsqu'il a été préalablement établi par l'acheteur
Numéro de TVA du vendeur et du client professionnel	Sauf pour les factures d'un montant total HT inférieur ou égal à 150 €
Description du produit ou du service	Nature, marque, référence du produit ; pour les travaux : matériaux fournis et main-d'œuvre
Détail de chaque service et produit fourni	Quantité et détail du prix (facultatif si le service a fait l'objet d'un devis préalable, descriptif et détaillé, accepté par le client)
Prix de liste	Prix unitaire hors TVA des produits vendus ou taux horaire hors TVA des services fournis
Hausse de prix possible	Frais de transport ou d'emballage, par exemple
Taux de TVA légalement applicable et montant total de TVA correspondant	Si les transactions sont soumises à des taux de TVA différents, le taux correspondant doit être indiqué sur chaque ligne
Réduction de prix	Remises, rabais ou ristournes acquis à la date de la vente ou de la prestation et directement liés à cette transaction
Total HT et TTC
Date ou délai de paiement	Date à laquelle le règlement doit intervenir ; conditions d'escompte en cas de paiement anticipé ; en l'absence d'escompte, indiquer sur la facture : Escompte de règlement anticipé : Néant
Taux des pénalités de retard	Dues en cas de non-paiement à la date de règlement (les pénalités de retard sont dues sans mise en demeure)
Mention de l'indemnité forfaitaire de 40 €	Pour frais de recouvrement, en cas de retard de paiement
Informations complémentaires
Membre d'une association agréée, le paiement par chèque et carte bancaire est accepté	Si le vendeur ou fournisseur est membre d'un centre de gestion ou d'une association agréée
TVA non applicable, art. 293 B du CGI	Si le vendeur ou fournisseur bénéficie de la franchise en base de TVA (ex. : travailleur indépendant), la facture est hors taxe
Autoliquidation — préciser qu'il s'agit d'un montant hors taxe	Si des travaux sont réalisés par un sous-traitant du bâtiment pour le compte d'un entrepreneur assujetti à la TVA, le sous-traitant ne déclare plus la TVA et c'est l'entreprise principale qui la déclare (autoliquidation de la TVA)
Éco-participation DEEE	Achat de produits électroniques ou d'équipements ou de mobilier
Rémunération pour copie privée (RCP)	Acquisition d'un support d'enregistrement
Autofacturation	Si le client produit lui-même la facture à la place du vendeur ou du fournisseur

Facture B2B	Facture B2C

Émission de la facture

Une facture doit être générée au moment où les marchandises sont livrées ou les services rendus. Il existe néanmoins des exceptions où une facture peut être émise à un moment différent :

1. Dans le cas d'une livraison de biens exonérée de TVA, la facture doit être émise au plus tard le 15 du mois suivant le mois au cours duquel la livraison a eu lieu.
2. Pour les services dont le client est redevable de la TVA, la facture doit être émise au plus tard le 15 du mois suivant la période au cours de laquelle le service a été fourni.

Authenticité des factures

Les entreprises qui émettent ou reçoivent des factures doivent disposer des moyens de vérifier l'authenticité de leurs factures. Cela peut être réalisé par l'une des méthodes suivantes :

• Mise en place de contrôles de factures robustes : cela implique l'établissement de procédures adéquates pour vérifier la source, l'intégrité du contenu et la lisibilité de la facture, à l'instar d'un audit fiable.
• Utilisation d'une signature électronique qualifiée : une signature électronique basée sur un certificat qualifié est utilisée. Elle doit être générée à l'aide d'un dispositif sécurisé de création de signature électronique.
• Utilisation de l'échange de données informatisé (EDI) pour la facturation : l'EDI peut être utilisé comme méthode de génération et de traitement des factures.

Livraison intracommunautaire de biens

Importations

Avant d'effectuer un échange intracommunautaire de biens, il est impératif d'obtenir un numéro de TVA intracommunautaire auprès du service des impôts local (SIE). Ce numéro devra figurer sur les factures.

À l'arrivée des marchandises en France, votre entreprise est tenue de payer la TVA française sur la base du prix de la transaction. Les factures émises par le vendeur (votre fournisseur) n'incluront pas la TVA de leur pays.

Exportations

Les marchandises expédiées peuvent être exonérées de TVA française si les quatre conditions suivantes sont remplies :

1. La livraison est effectuée à titre onéreux, ce qui signifie qu'il doit s'agir d'une vente et non d'une donation.
2. Vous et votre client êtes tous deux assujettis à la TVA, et vous devez posséder un numéro d'immatriculation à la TVA. Si votre client est un consommateur, la livraison ne peut pas être exonérée de TVA.
3. Votre client ne bénéficie pas de la dérogation (PBRD : personne bénéficiaire du régime dérogatoire) permettant l'exonération d'acquisitions intracommunautaires de TVA.
4. Les marchandises sont expédiées ou transportées hors de France. Vous devez être en mesure de fournir la preuve du transport, par exemple via une facture de transport.

Pour bénéficier de l'exonération, vous devez également respecter les conditions suivantes :

• Indiquer votre numéro de TVA et celui de votre client sur la facture.
• Mentionner sur la facture : «Exonération de TVA, article 262b(I) du Code général des impôts».
• Enregistrer la transaction dans votre déclaration de TVA dans la catégorie «opérations exonérées».

Prestation intracommunautaire de services

Vente à des entreprises

Le taux de TVA applicable sera aligné sur le pays dans lequel le prestataire de services est établi.

Vous êtes tenu d'émettre une facture pour votre prestation hors taxes (HT, hors taxe).

Il appartient à votre client professionnel de régler la TVA au taux applicable dans son propre pays d'établissement et de la déclarer à ses autorités fiscales locales.

Vente à des particuliers

Dans ce cas, le taux de TVA applicable est le taux de TVA français.

Vous devez facturer votre prestation toutes taxes comprises (TTC), incluant la TVA au taux approprié.

Facture en devise étrangère

Le montant de la TVA à payer ou à régulariser doit être indiqué en euros. Pour convertir ce montant en euros, utilisez le dernier taux de change publié par la Banque centrale européenne (BCE). Ce taux de change doit être indiqué sur la facture.

Format des déclarations de TVA

Dans le cadre des ventes et achats intracommunautaires, il est nécessaire de soumettre des déclarations INTRASTAT et VIES pour les biens et services respectivement.

INTRASTAT

L'INTRASTAT comprend deux procédures distinctes : une enquête statistique et un relevé récapitulatif de TVA.

Vous êtes tenu de remplir cette obligation déclarative si vous vous trouvez dans l'une des situations suivantes :

Au cours de l'année civile précédente, si vos acquisitions s'élevaient à 460 000 € ou plus, ou si vos acquisitions au cours de l'année civile précédente étaient inférieures à 460 000 € mais que vous dépassez ce seuil en cours d'année.

Si votre entreprise effectue des livraisons intracommunautaires, il n'existe pas de seuil spécifique ; la déclaration DEB est obligatoire dès la première livraison intracommunautaire. La réponse à l'enquête statistique est obligatoire même si votre entreprise n'a pas de flux de transactions. Dans ce cas, vous devez soumettre un «mois sans réponse statistique» via le service en ligne DEB WEB.

Le relevé récapitulatif de TVA correspond à l'aspect fiscal de la DEB. Vous êtes tenu de conserver les données utilisées pour compléter le relevé récapitulatif de TVA pendant 6 ans à compter de la date de la transaction qui a généré ce relevé.

VIES

Le VIES concerne la déclaration des services dans le contexte européen, spécifiquement pour les ventes de services à une entité commerciale. Cette obligation déclarative s'applique sans condition de seuil.

La déclaration doit comprendre les informations suivantes :

• Nom du client
• Numéro d'identification fiscale du client
• Montant facturé

Cette déclaration doit être soumise mensuellement, au plus tard le 11e jour ouvrable du mois suivant la transaction.

Facturation électronique

La facturation électronique, initialement obligatoire pour les entités publiques, étend progressivement son périmètre aux professionnels :

• À partir du 1er septembre 2026 : toutes les entreprises doivent être en mesure de recevoir des factures en format électronique. De plus, les grandes entreprises et les ETI seront tenues de transmettre leurs factures sous forme électronique.
• À partir du 1er septembre 2027 : les PME et micro-entreprises devront également envoyer leurs factures exclusivement par voie électronique.

Conservation des documents

Les factures émises par une entreprise doivent être classées chronologiquement dans un livre de comptes. Les dates d'émission et la numérotation des factures doivent se suivre et être cohérentes.

Les numéros de factures doivent être attribués selon une séquence unique, ininterrompue et chronologique, garantissant qu'aucune facture ne porte le même numéro.

L'entreprise a la possibilité de choisir différentes séries de numérotation, par exemple F2023-01-001, 2023-001, etc. Cette flexibilité peut s'appliquer dans les cas suivants :

1. Lorsqu'il existe plusieurs sites de facturation, en utilisant une série par site.
2. Lorsque différentes catégories de clients nécessitent des règles de facturation distinctes, en attribuant une série pour chaque catégorie de clients.
3. Lorsque la sous-traitance de facturation est utilisée pour certaines factures.

Le numéro de facture est considéré comme un élément essentiel et doit être visible sur toutes les pages de la facture. Lorsqu'une facture s'étend sur plusieurs pages, chaque page doit être numérotée séquentiellement sous la forme n/N.

Les factures doivent être conservées pendant 10 ans.

Écritures comptables

• Les livres et registres comptables, y compris les journaux, les grands livres, les livres d'inventaire, etc., doivent être conservés pendant 10 ans à compter de la clôture de l'exercice.
• Les pièces justificatives, telles que les bons de commande, les bordereaux d'expédition ou de réception, les factures clients et fournisseurs, etc., doivent également être conservées pendant 10 ans à compter de la clôture de l'exercice.
• Dans les cas où ces documents sont reçus sous forme électronique, ils doivent être conservés dans ce format pendant 6 ans à compter de la date de la dernière transaction.

Documents fiscaux

• Les déclarations de revenus et d'impôts sur les sociétés doivent être conservées pendant 6 ans.
• Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC), les bénéfices non commerciaux (BNC) et les bénéfices agricoles (BA) sous le régime fiscal réel doivent également être conservés pendant 6 ans.
• Les impôts sur les entreprises pour les entreprises individuelles, les sociétés à responsabilité limitée doivent être conservés pendant 6 ans.
• Les documents relatifs aux taxes locales directes (comme les taxes foncières) doivent être conservés pendant 6 ans.
• Les documents relatifs à la cotisation foncière des entreprises (CFE) et à la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) doivent être conservés pendant 6 ans.
• Les taxes sur le chiffre d'affaires, y compris la TVA et taxes similaires, ainsi que les taxes sur les spectacles et les contrats d'assurance, doivent être conservées pendant 6 ans.

Annulation de facture

En cas d'erreur ou lorsqu'une remise doit être appliquée après l'émission d'une facture, il n'est pas permis de simplement supprimer la facture originale afin de maintenir la numérotation séquentielle des factures. Il existe deux méthodes acceptées pour rectifier la situation :

Émettre une nouvelle facture

Créez une nouvelle facture, et dans la section référence, mentionnez la facture annulée. Indiquez clairement que cette nouvelle facture remplace la facture initiale.

Émettre un avoir : Dans les situations où une remise est accordée après l'émission de la facture originale, vous devez émettre un avoir. L'avoir doit faire référence aux détails de la facture initiale, y compris le numéro et la date de la facture, et doit clairement indiquer le motif de l'avoir.

Liens de référence

• Numéro de TVA intracommunautaire
• Utilisation de l'EDI
• Signature électronique

Foire aux questions

Que se passe-t-il si je facture accidentellement la TVA tout en étant sous le régime de la franchise en base de TVA ?

Si une entreprise sous la franchise en base (article 293B CGI) facture par erreur la TVA, celle-ci devient exigible auprès de la DGFiP — car la facture elle-même crée une dette fiscale (article 283-3 CGI). L'entreprise doit reverser l'intégralité de la TVA collectée mais ne peut compenser aucune TVA déductible. Le client ne peut pas récupérer la TVA incorrectement facturée. Corrigez l'erreur en émettant un avoir et en rééditant la facture sans TVA. Des erreurs répétées peuvent déclencher une immatriculation obligatoire à la TVA. ^[1]

Quelle est la différence entre autoliquidation et exonération sur une facture française ?

L'autoliquidation (mécanisme d'autoliquidation) : la TVA est due mais prise en charge par l'acheteur. La facture doit mentionner «Autoliquidation — TVA à acquitter par le preneur». Utilisé pour les services B2B transfrontaliers dans l'UE (art. 283-2 CGI), la sous-traitance dans la construction (art. 283-2 bis). L'exonération (exonération/taux zéro) : aucune TVA n'est due — indiquez la base légale (ex. : «Exonération TVA — Article 262 I CGI» pour les exportations). Confondre les deux cause une comptabilisation incorrecte — les destinataires d'une facture en autoliquidation doivent déclarer eux-mêmes la TVA ; ceux d'une facture en exonération non. ^[1]

Le mandat de facturation électronique en France — quelle est la chronologie actuelle ?

La réforme française de la facturation électronique B2B a été restructurée après le report du lancement initial en 2024. Chronologie actuelle : (1) Septembre 2026 : toutes les entreprises doivent pouvoir recevoir des factures électroniques structurées ; les grandes entreprises et ETI doivent émettre des factures électroniques ; (2) Septembre 2027 : les PME et micro-entreprises doivent émettre des factures électroniques. Transmission via une plateforme certifiée (PDP) ou le portail public Chorus Pro. Formats requis : Factur-X, UBL ou CII. ^[1]

Le numéro de TVA de mon fournisseur français échoue sur VIES — mais il affirme être immatriculé. Que faire ?

Un numéro de TVA français (format : FR + 2 caractères de contrôle + 9 chiffres SIREN) qui échoue sur VIES peut signifier : (1) l'entreprise est sous la franchise en base — aucune immatriculation à la TVA n'existe ; (2) délai de 1 à 5 jours après une nouvelle immatriculation avant que la DGFiP mette à jour VIES ; (3) erreur de saisie ; (4) désinscription. Demandez une attestation de régularité fiscale de la DGFiP. Ne pas appliquer l'autoliquidation ou le taux zéro avant que VIES confirme le numéro. ^[1]

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Pour plus de détails sur les identifiants fiscaux français, notamment le format du numéro de TVA, consultez notre guide de vérification de la TVA française.