Espagne IVA – Guide de la TVA en Espagne
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| FICHE PAYS | |
|---|---|
| Code pays | ES |
| Nom de la taxe | Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) |
| Autorité fiscale | Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) |
Présentation
En Espagne, la taxe sur les ventes est connue sous le nom de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et s'applique à la plupart des biens et services vendus dans le pays. L'IVA est une taxe sur la consommation, ce qui signifie qu'elle est acquittée par le consommateur final et est généralement incluse dans le prix des biens ou services.
Les taux d'IVA actuellement en vigueur en Espagne sont les suivants :
- Taux général : 21 %
- Taux réduit : 10 %
- Taux super-réduit : 4 %
Le taux général s'applique à la plupart des biens et services, notamment l'alimentation, l'habillement et l'électronique. Le taux réduit s'applique à certains biens et services, comme les livres, les journaux et les transports en commun. Le taux super-réduit s'applique à une gamme limitée de biens et services, tels que les produits alimentaires de base et certains services médicaux.
Les entreprises enregistrées à l'IVA en Espagne sont tenues de facturer l'IVA sur les biens et services qu'elles vendent, et de collecter la taxe pour le compte de l'administration fiscale. Elles sont également tenues de déposer des déclarations de TVA à intervalles réguliers et de reverser l'IVA collectée aux autorités fiscales.
L'une des caractéristiques essentielles du système d'IVA espagnol est le concept de livraisons intracommunautaires, qui désigne la fourniture de biens et services entre entreprises de différents États membres de l'UE. Les livraisons intracommunautaires sont généralement exonérées de TVA dans le pays de fourniture, mais l'entreprise effectuant la livraison est tenue de payer la TVA dans son propre pays. Ce dispositif vise à éviter la double imposition et à favoriser les échanges au sein de l'UE.
Un autre aspect important du système d'IVA espagnol est la possibilité pour les petites entreprises d'utiliser le régime simplifié de TVA. Ce régime est accessible aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 2 millions d'euros et leur permet de payer un pourcentage forfaitaire de leurs ventes au lieu de facturer et de collecter l'IVA sur chaque transaction. Le pourcentage forfaitaire varie selon le type d'activité et le montant des ventes.
Foire aux questions
L'Espagne dispose-t-elle d'un seuil d'enregistrement à la TVA — les petites entreprises doivent-elles s'enregistrer immédiatement ?
L'Espagne ne dispose d'aucun seuil d'enregistrement à la TVA pour les entreprises résidentes. Toute entreprise ou tout autónomo (travailleur indépendant) établi en Espagne qui réalise des opérations taxables doit s'enregistrer à l'IVA auprès de l'AEAT dès le début de son activité économique — quel que soit son chiffre d'affaires. Il existe un régime simplifié « módulos » pour certains petits commerçants, mais il s'agit d'une simplification des obligations déclaratives, et non d'une exonération d'IVA. [1]
Qu'est-ce que le SII et quelles entreprises doivent l'utiliser ?
Le SII (Suministro Inmediato de Información) est le système de déclaration de TVA quasi en temps réel mis en place par l'Espagne (introduit en 2017). Les entreprises concernées doivent transmettre les données de leurs factures à l'AEAT dans un délai de 4 jours calendaires suivant la date d'émission ou de réception. Il est obligatoire pour : (1) les grandes entreprises (chiffre d'affaires supérieur à 6 millions d'euros) ; (2) les groupes TVA ; (3) les entreprises inscrites au régime mensuel de remboursement (REDEME). Les entreprises soumises au SII sont dispensées des formulaires récapitulatifs traditionnels (Modelo 340). Une adhésion volontaire est possible. [1]
Qu'est-ce que le Recargo de Equivalencia et qui est concerné ?
Le Recargo de equivalencia est un régime simplifié d'IVA applicable aux détaillants espagnols vendant des biens à des consommateurs finals sans les transformer. Les détaillants ne déposent pas de déclarations d'IVA — leurs fournisseurs leur facturent une surtaxe supplémentaire en sus du taux normal d'IVA : 5,2 % en sus de l'IVA à 21 % ; 1,4 % sur l'IVA à 10 % ; 0,5 % sur l'IVA à 4 %. Les détaillants sous ce régime ne peuvent pas déduire l'IVA sur leurs achats. Les fournisseurs doivent vérifier si l'acheteur est soumis à ce régime pour appliquer les taux corrects. [1]
Mon client espagnol ne peut pas fournir son NIF — puis-je tout de même appliquer la détaxe à une livraison intracommunautaire ?
Non. Pour qu'une livraison intracommunautaire (entrega intracomunitaria) soit détaxée, le numéro de TVA de l'acheteur doit figurer sur la facture et être vérifiable sur VIES. Si un acheteur espagnol ne peut pas fournir son NIF-IVA (format : ES + NIF/CIF), vous devez facturer l'IVA au taux applicable — vous ne pouvez pas appliquer la détaxe rétroactivement une fois la livraison effectuée. Vérifiez toujours via VIES. [1]
L'IVA ou l'AJD (droit de timbre) s'appliquent-ils aux transactions immobilières en Espagne ?
En Espagne, les transactions immobilières sont soumises soit à l'IVA, soit à l'ITP/AJD (droits de mutation et de timbre) — non aux deux simultanément (sauf exceptions limitées). L'IVA s'applique à : la première cession de bâtiments neufs (10 % pour les logements, 21 % pour les locaux commerciaux) et la première cession de terrains urbains. L'AJD est exigible simultanément lorsque la transaction est soumise à l'IVA (0,5 %–2 % selon la région). L'ITP s'applique aux : cessions secondaires ou ultérieures entre particuliers (non soumises à l'IVA). [1]
Pour vérifier un numéro de TVA espagnol, consultez notre guide de vérification de la TVA de l'UE.