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Australie GST – Guide de la taxe sur les produits et services

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FICHE PAYS
Code paysAU
Nom de la taxeGST
Autorité fiscaleAustralian Taxation Office

Informations sur la facture​

Ventes inférieures à 1 000 $​

Les factures fiscales portant sur des ventes inférieures à 1 000 $ soumises à la taxe doivent contenir suffisamment d'informations pour faire clairement apparaître les 7 éléments suivants :

  1. Le document est bien une facture fiscale (tax invoice).
  2. L'identité du vendeur.
  3. Le numéro ABN (Australian Business Number) du vendeur.
  4. La date d'émission de la facture.
  5. Une brève description des articles vendus, incluant la quantité vendue et le prix unitaire (le cas échéant).
  6. Le montant de GST dû (le cas échéant) — il peut être indiqué séparément ou, si la GST représente exactement un onzième du prix total, par la mention « Total price includes GST ».
  7. La proportion dans laquelle chaque vente figurant sur la facture est soumise à la taxe.
Facture fiscale pour une vente inférieure à 1 000 $
Facture fiscale pour une vente inférieure à 1 000 $

Ventes de 1 000 $ ou plus​

Les factures fiscales portant sur des ventes de 1 000 $ ou plus doivent également mentionner l'identité ou l'ABN de l'acheteur.

Si vos factures fiscales satisfont aux exigences applicables aux ventes de 1 000 $ ou plus, vous pouvez également les utiliser pour des ventes de montant inférieur.

  1. GST incluse dans chaque ligne de la facture.
  2. La vente est clairement identifiée comme entièrement taxable par la mention « Total price includes GST ».
  3. L'identité de l'acheteur pour les ventes de 1 000 $ ou plus.
Facture fiscale pour une vente de 1 000 $ ou plus
Facture fiscale pour une vente de 1 000 $ ou plus

Foire aux questions​

Dois-je m'enregistrer à la GST dès que je dépasse AUD 75 000 en un seul mois ?​

Non. Le seuil de AUD 75 000 (AUD 150 000 pour les organismes à but non lucratif) est basé sur le chiffre d'affaires GST annuel — 12 derniers mois ou 12 prochains mois prévisionnels. Vous disposez de 21 jours à compter de la date à laquelle vous dépassez ou prévoyez de dépasser le seuil pour soumettre votre demande d'enregistrement. En cas d'enregistrement tardif, l'ATO peut rétroagir votre enregistrement et exiger le reversement de la GST sur des ventes antérieures — sans possibilité de récupérer cette GST auprès des clients. [1]

Puis-je détenir un ABN sans m'enregistrer à la GST ?​

Oui. L'ABN et l'enregistrement à la GST sont distincts. Un ABN est requis pour la plupart des activités commerciales ; l'enregistrement à la GST n'est obligatoire qu'une fois le seuil de chiffre d'affaires atteint. L'enregistrement volontaire à la GST est possible en dessous du seuil — utile si vous avez d'importantes créances de crédit de taxe sur les intrants (ITC), par exemple une entreprise en démarrage achetant du matériel avant de générer des revenus. Une fois enregistré, vous devez facturer la GST sur les fournitures taxables et déposer des déclarations BAS. [1]

Les entreprises étrangères vendant des services numériques à des Australiens doivent-elles s'enregistrer à la GST ?​

Oui. Depuis le 1er juillet 2017, les entreprises étrangères fournissant des produits numériques (streaming, logiciels, applications, livres électroniques) à des consommateurs australiens doivent s'enregistrer à la GST si leurs ventes australiennes dépassent AUD 75 000. Les places de marché (Amazon, Apple App Store, Google Play) collectent et reversent la GST pour le compte des fournisseurs sous-jacents dans la plupart des cas. Depuis le 1er juillet 2018, la règle a été étendue aux vendeurs étrangers de biens physiques de faible valeur (moins de AUD 1 000) au-delà du même seuil. Taux de GST : 10 %. [1]

Quelle est la différence entre les fournitures exonérées de GST et les fournitures soumises à la taxe sur les intrants ?​

Les deux types n'entraînent aucune GST lors de la vente, mais diffèrent pour les crédits de taxe sur les intrants (ITC). Exonérées de GST (par exemple : denrées alimentaires de base, services médicaux, exportations) : aucune GST facturée à la vente, mais vous pouvez tout de même réclamer des ITC sur les achats liés. Soumises à la taxe sur les intrants (par exemple : services financiers, loyers résidentiels) : aucune GST facturée, et vous ne pouvez pas réclamer d'ITC sur les achats liés. Une classification erronée est un déclencheur fréquent de contrôle fiscal de l'ATO pour les entreprises à activités mixtes. [1]

Dois-je déposer ma BAS mensuellement ou trimestriellement ?​

Trimestrielle (option par défaut pour la plupart des entreprises) : chiffre d'affaires GST inférieur à AUD 20 millions. Mensuelle (obligatoire) : chiffre d'affaires GST égal ou supérieur à AUD 20 millions ; optionnelle pour les entreprises plus petites. Annuelle (par acomptes) : chiffre d'affaires inférieur à AUD 75 000. Les dépôts et paiements tardifs entraînent une pénalité pour défaut de dépôt (FTL) et des intérêts de retard (GIC). L'ATO fixe votre fréquence de déclaration lors de l'enregistrement. [1]

Quelles informations doit contenir une facture fiscale australienne valide ?​

Pour justifier une créance d'ITC, une facture fiscale valide doit comporter : (1) la mention « tax invoice » de manière bien visible ; (2) l'identité et l'ABN du fournisseur ; (3) la date d'émission ; (4) la description de la fourniture ; (5) le montant de GST (ou « Total price includes GST ») ; (6) la proportion dans laquelle chaque fourniture est taxable. Pour les fournitures de AUD 1 000 ou plus, inclure également l'identité ou l'ABN du destinataire. Les factures simplifiées (sans identité du destinataire) ne sont valables que pour les montants inférieurs à AUD 1 000. [1]

Pour plus d'informations sur les identifiants fiscaux australiens, dont l'ABN, consultez notre Guide des identifiants fiscaux australiens. Pour vérifier un ABN australien, consultez notre guide de vérification ABN.