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Australien GST – Waren- und Dienstleistungssteuer

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KURZÜBERSICHT
LändercodeAU
SteuerbezeichnungGST
Steuerbehörde Australian Taxation Office

Angaben auf der Rechnung​

Verkäufe unter 1.000 AUD​

Steuerrechnungen für steuerpflichtige Verkäufe unter 1.000 AUD müssen ausreichende Angaben enthalten, um die folgenden 7 Punkte eindeutig zu belegen:

  1. Das Dokument ist als Steuerrechnung (Tax Invoice) bestimmt.
  2. Wer der Verkäufer ist.
  3. Die australische Unternehmensnummer (ABN) des Verkäufers.
  4. Das Datum, an dem die Rechnung ausgestellt wurde.
  5. Eine kurze Beschreibung der verkauften Artikel, einschließlich der verkauften Menge und des Preises pro Artikel (falls zutreffend).
  6. Der geschuldete GST-Betrag (falls vorhanden) – dieser kann separat ausgewiesen werden oder, wenn der GST-Betrag genau einem Elftel des Gesamtpreises entspricht, als Hinweis „Gesamtpreis enthält GST".
  7. Der Umfang, in dem jeder Verkauf auf der Rechnung steuerpflichtig ist.
Steuerrechnung für einen Verkauf unter 1.000 AUD
Steuerrechnung für einen Verkauf unter 1.000 AUD

Verkäufe ab 1.000 AUD​

Steuerrechnungen für Verkäufe ab 1.000 AUD müssen zusätzlich die Identität oder ABN des Käufers enthalten.

Wenn Ihre Steuerrechnungen die Anforderungen für Verkäufe ab 1.000 AUD erfüllen, können Sie diese auch für Verkäufe geringerer Beträge verwenden.

  1. In jeder Rechnungsposition ausgewiesene GST.
  2. Der Verkauf ist durch den Hinweis „Gesamtpreis enthält GST" eindeutig als vollständig steuerpflichtig gekennzeichnet.
  3. Die Identität des Käufers bei Verkäufen ab 1.000 AUD.
Steuerrechnung für einen Verkauf ab 1.000 AUD
Steuerrechnung für einen Verkauf ab 1.000 AUD

Häufig gestellte Fragen​

Muss ich mich für die GST registrieren, sobald ich in einem einzigen Monat AUD 75.000 überschreite?​

Nein. Der Schwellenwert von AUD 75.000 (AUD 150.000 für gemeinnützige Organisationen) basiert auf dem jährlichen GST-Umsatz – entweder der vergangenen 12 Monate oder der prognostizierten nächsten 12 Monate. Sie haben ab dem Datum, an dem Sie den Schwellenwert überschreiten oder zu überschreiten erwarten, 21 Tage Zeit, den Antrag zu stellen. Bei verspäteter Registrierung kann das ATO Ihre Anmeldung rückwirkend datieren und die Abführung der GST für frühere Lieferungen verlangen – ohne die Möglichkeit, diese GST von Kunden zurückzufordern. [1]

Kann ich eine ABN besitzen, ohne mich für die GST zu registrieren?​

Ja. ABN und GST-Registrierung sind getrennte Vorgänge. Eine ABN ist für die meisten Geschäftsaktivitäten erforderlich; die GST-Registrierung ist erst dann verpflichtend, wenn der Umsatzschwellenwert überschritten wird. Die freiwillige GST-Registrierung ist unterhalb des Schwellenwerts möglich – nützlich, wenn erhebliche Vorsteuergutschriften (ITC) geltend gemacht werden sollen, z. B. bei einem Start-up, das vor Umsatzerzielung Ausrüstung kauft. Nach der Registrierung müssen Sie GST auf steuerpflichtige Lieferungen erheben und BAS-Erklärungen einreichen. [1]

Müssen ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an Australier verkaufen, die GST registrieren?​

Ja. Seit dem 1. Juli 2017 müssen ausländische Unternehmen, die digitale Produkte (Streaming, Software, Apps, E-Books) an australische Verbraucher liefern, die GST registrieren, wenn die australischen Umsätze AUD 75.000 überschreiten. Marktplätze (Amazon, Apple App Store, Google Play) erheben und führen die GST in den meisten Fällen im Namen der zugrunde liegenden Lieferanten ab. Seit dem 1. Juli 2018 gilt die Regelung auch für ausländische Verkäufer von geringwertigen physischen Waren (unter AUD 1.000) oberhalb desselben Schwellenwerts. GST-Satz: 10 %. [1]

Was ist der Unterschied zwischen GST-freien und vorsteuerbelasteten Lieferungen?​

Beide Kategorien fallen beim Verkauf ohne GST an, unterscheiden sich jedoch erheblich beim Vorsteuerabzug (ITC). GST-frei (z. B. Grundnahrungsmittel, Gesundheitsleistungen, Exporte): Beim Verkauf wird keine GST erhoben, aber Sie können dennoch ITC für damit zusammenhängende Einkäufe geltend machen. Vorsteuerbelastet (input-taxed) (z. B. Finanzdienstleistungen, Wohnraumvermietung): Keine GST beim Verkauf, und Sie können keine ITC für damit zusammenhängende Einkäufe geltend machen. Eine falsche Einordnung ist ein häufiger Auslöser für ATO-Steuerprüfungen bei Unternehmen mit gemischten Lieferungen. [1]

Muss ich mein BAS monatlich oder vierteljährlich einreichen?​

Vierteljährlich (Standard für die meisten Unternehmen): GST-Umsatz unter AUD 20 Millionen. Monatlich (verpflichtend): GST-Umsatz ab AUD 20 Millionen; optional für kleinere Unternehmen. Jährlich (in Raten): Umsatz unter AUD 75.000. Verspätete Einreichung und Zahlung ziehen eine Strafe wegen Nichtabgabe (FTL) und allgemeine Zinsgebühren (GIC) nach sich. Das ATO legt Ihre Abgabehäufigkeit bei der Registrierung fest. [1]

Welche Angaben muss eine gültige australische Steuerrechnung enthalten?​

Zur Unterstützung eines ITC-Anspruchs muss eine gültige Steuerrechnung enthalten: (1) die Bezeichnung „Steuerrechnung" (tax invoice) an gut sichtbarer Stelle; (2) Identität und ABN des Lieferanten; (3) Ausstellungsdatum; (4) Beschreibung der Lieferung; (5) GST-Betrag (oder „Gesamtpreis enthält GST"); (6) ob jede Lieferung steuerpflichtig ist. Bei Lieferungen ab AUD 1.000 auch die Identität oder ABN des Empfängers. Vereinfachte Rechnungen (ohne Angabe der Empfängeridentität) sind nur bei Lieferungen unter AUD 1.000 gültig. [1]

Weitere Informationen zu australischen Steueridentifikatoren, einschließlich ABN, finden Sie in unserem Australien-Steuer-ID-Leitfaden. Zur Überprüfung einer australischen ABN lesen Sie unseren ABN-Verifizierungsleitfaden.