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Indien GST-Leitfaden — Waren- und Dienstleistungssteuer

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STECKBRIEF
LändercodeIN
SteuerbezeichnungGoods and Services Tax (GST)
SteuerbehördeCentral Board of Indirect Taxes & Customs

Überblick​

Die indirekten Steuern in Indien werden als GST (Goods and Services Tax) bezeichnet. Sie trat im Juli 2017 in Kraft und ersetzte mehrere indirekte Steuern wie die Umsatzsteuer, Verbrauchsteuer und Dienstleistungssteuer. Lesen Sie mehr

Registrierung​

Die Registrierung im GST-System ist PAN-basiert und bundesstaatsspezifisch. Der Lieferant muss sich in jedem Bundesstaat oder Unionsterritorium registrieren, von dem aus er Lieferungen tätigt. Eine in einem Bundesstaat registrierte Person gilt außerhalb dieses Bundesstaates als „nicht registrierte Person".

Wenn eine Person eine Einheit in einer SEZ (Sonderwirtschaftszone) hat oder SEZ-Entwickler ist und auch eine Einheit im inländischen Zolltarifgebiet (d. h. außerhalb der SEZ) im selben Bundesstaat betreibt, muss sie eine separate Registrierung für ihre SEZ-Einheit / als SEZ-Entwickler als separaten Betriebsstandort vornehmen. Das GST-Gesetz sieht keine zentralisierte Registrierung für Einheiten in mehreren Bundesstaaten vor.

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Wer muss sich für die GST registrieren?​

Die Umsatzschwellenwerte für die Befreiung von der Registrierungs- und GST-Zahlungspflicht für Warenlieferanten betragen 40 Lakh Rupien und 20 Lakh Rupien in den Bundesstaaten Arunachal Pradesh, Manipur, Meghalaya, Mizoram, Nagaland, Puducherry, Sikkim, Telangana, Tripura und Uttarakhand mit Wirkung vom 01.04.2019.

Der Umsatzschwellenwert für die Befreiung von der Registrierungs- und GST-Zahlungspflicht für Dienstleistungserbringer beträgt 20 Lakh Rupien und 10 Lakh Rupien in den Bundesstaaten Manipur, Mizoram, Nagaland und Tripura.

Wo kann man sich registrieren?​

Besuchen Sie das GST-Portal. Gehen Sie zu Dienste > Registrierung > Neue Registrierung.

Steuerregistrierungsnummer — GSTIN​

Nach Abschluss der GST-Registrierung erhält ein Lieferant eine 15-stellige GST-Identifikationsnummer (GSTIN). Die ersten 2 Stellen der GSTIN sind der Bundesstaatscode, die nächsten 10 Stellen sind die PAN des Rechtssubjekts, die nächsten zwei Stellen sind für den Entitätscode und die letzte Stelle ist eine Prüfziffer. Die Registrierung unter der GST ist nicht steuerspezifisch, d. h. es gibt eine einzige Registrierung für alle Steuern, also CGST, SGST/UTGST, IGST und Abgaben.

GSTIN-Format​

Reguläre Registrierung​

GSTIN-Format reguläre Registrierung

Nachfolgend sind die Details des GSTIN-Formats aufgeführt:

    1. und 2. Stelle: Dies ist der Bundesstaatscode gemäß dem indischen Zensus 2011.
  2. Nächste 10 Stellen: Dies ist die PAN des Unternehmens.
    1. Stelle: Dies gibt die laufende Nummer der Registrierungen an, die das Unternehmen für Unternehmensbereiche im Bundesstaat unter derselben PAN hat. Sie kann für Unternehmen mit bis zu 9 Bereichsregistrierungen im Bundesstaat von 1–9 reichen und für mehr als 9 Registrierungen von A–Z.
    1. Stelle: Ist standardmäßig „Z".
    1. Stelle: Diese Stelle bezeichnet eine „Prüfziffer". Sie kann ein Buchstabe oder eine Zahl sein.

Regulärer Ausdruck (Regex)​

\d{2}[A-Z]{5}\d{4}[A-Z]{1}[A-Z\d]{1}[Z]{1}[A-Z\d]{1}

Nicht ansässige steuerpflichtige Personen (NRTP) für OIDAR-Dienste (Online Information Database Access and Retrieval)​

GSTIN-Format OIDAR

  • Sondercode 99 für „Anderes Land"
  • Sondercode 97 für „Anderes Territorium"

Steuersätze​

Bei innerstaatlichen Transaktionen werden CGST und SGST/UTGST angewendet. Bei zwischenstaatlichen Transaktionen wird IGST angewendet. Nachfolgend sind die derzeit zulässigen Steuersätze aufgeführt. Zusätzlich zu diesen Sätzen können von den Landesregierungen auf einige Artikel Abgaben erhoben werden.

CGST (%)SGST (%)IGST (%)
000
0,050,050,1
0,1250,1250,25
1,51,53
2,52,55
6612
9918
141428
0,250,250,5

Rechnungsformat​

Es gibt kein vorgeschriebenes Format, aber die folgenden Felder sind obligatorisch:

  1. Name, Adresse und GSTIN des Lieferanten
  2. Eine fortlaufende Seriennummer in einer oder mehreren Serien, die Buchstaben oder Ziffern oder Sonderzeichen wie Bindestrich oder Schrägstrich (symbolisiert als „-" und „/") enthält und eine beliebige Kombination davon, die für ein Geschäftsjahr eindeutig ist
  3. Datum der Ausstellung
  4. Name, Adresse und GSTIN oder UIN, falls registriert, des Empfängers
  5. Name und Adresse des Empfängers und die Lieferadresse zusammen mit dem Namen des Bundesstaates und seinem Code, wenn der Empfänger nicht registriert ist und der Wert der steuerpflichtigen Lieferung fünfzigtausend Rupien oder mehr beträgt
  6. HSN-Code der Waren oder Abrechnungscode der Dienstleistungen
  7. Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen
  8. Menge bei Waren und Einheit oder Einheitencode
  9. Gesamtwert der Lieferung von Waren oder Dienstleistungen oder beidem
  10. Steuerpflichtiger Wert der Lieferung von Waren oder Dienstleistungen oder beidem unter Berücksichtigung des Rabatts oder der Ermäßigung, falls vorhanden
  11. Steuersatz (Zentralsteuer, Staatssteuer, integrierte Steuer, Unionsterritoriumsteuer oder Abgabe)
  12. Steuerbetrag, der für steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen berechnet wird (Zentralsteuer, Staatssteuer, integrierte Steuer, Unionsterritoriumsteuer oder Abgabe)
  13. Lieferort zusammen mit dem Namen des Bundesstaates bei einer Lieferung im Rahmen des zwischenstaatlichen Handels oder Verkehrs
  14. Lieferadresse, wenn diese vom Lieferort abweicht
  15. Ob die Steuer auf der Grundlage des Reverse-Charge-Verfahrens zu zahlen ist
  16. Unterschrift oder digitale Signatur des Lieferanten oder seines bevollmächtigten Vertreters

E-Rechnung in Indien​

Die E-Rechnung ist für Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 20 Crore Rupien obligatorisch. Dies ist der überarbeitete Schwellenwert gemäß der Benachrichtigung vom Februar 2022 mit Wirkung vom 1. April 2022.

Die E-Rechnung in Indien wird durch das Invoice Registration Portal (IRP) ermöglicht. Vom Lieferanten ausgestellte Rechnungen müssen beim IRP registriert werden. Nach erfolgreicher Registrierung gibt das IRP einen QR-Code und eine IRN (Invoice Reference Number) zurück. Der QR-Code muss auf der Rechnung angebracht werden, bevor sie an den Käufer gesendet wird. Einige Lieferanten fügen der Rechnung zusätzlich zum QR-Code auch die IRN-Nummer hinzu.

Beachten Sie, dass das IRP-Portal ein Registrierungsnetzwerk und kein E-Rechnungs-Liefernetzwerk ist. Dies bedeutet, dass Unternehmen die Rechnung nach der Registrierung beim IRP selbst an die Empfänger senden müssen. Dies steht im Gegensatz zu anderen E-Rechnungs-Netzwerken wie Peppol, die E-Rechnungen direkt an den Endempfänger senden.

Automatische Übernahme der E-Rechnung für die Steuererklärung​

Die erfolgreich beim IRP registrierten Rechnungen werden automatisch in GSTR-1 übernommen. Diese sind als Excel-Datei zum Herunterladen verfügbar. Lesen Sie mehr...

Bundesstaatscode​

Es wurde festgestellt, dass die vom GST-Rat definierten Bundesstaatscodes nicht mit dem ISO-Code übereinstimmen.

Befreiungen​

Verstöße​

Folgende Handlungen gelten nach dem GST-Gesetz als Verstöße:

  1. Tätigung einer Lieferung ohne Rechnung oder mit falscher/unrichtiger Rechnung;
  2. Ausstellung einer Rechnung ohne Tätigung einer Lieferung;
  3. Nichtzahlung der erhobenen Steuer für einen Zeitraum von mehr als drei Monaten;
  4. Nichtzahlung der in Verletzung des CGST/SGST-Gesetzes erhobenen Steuer für einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten;
  5. Nichtabzug oder zu geringer Abzug der Quellensteuer oder Nichthinterlegung der einbehaltenen Quellensteuer gemäß § 51;
  6. Nichteinhebung oder zu geringe Einhebung oder Nichtzahlung der gemäß § 52 einzubehaltenden Steuer;
  7. Inanspruchnahme/Nutzung von Vorsteuer (Input Tax Credit) ohne tatsächlichen Empfang von Waren und/oder Dienstleistungen;
  8. Betrügerische Erlangung einer Erstattung;
  9. Inanspruchnahme/Verteilung von Vorsteuer durch einen Input Service Distributor unter Verstoß gegen § 20;
  10. Bereitstellung falscher Informationen oder Fälschung von Finanzbuchhaltungsunterlagen oder Einreichung gefälschter Konten/Dokumente mit der Absicht, die Steuerzahlung zu umgehen;
  11. Unterlassung der Registrierung trotz Steuerpflicht;
  12. Bereitstellung falscher Informationen zu Registrierungsangaben bei der Antragstellung auf Registrierung oder danach;
  13. Behinderung oder Verhinderung eines Beamten bei der Ausübung seiner Pflichten;
  14. Transport von Waren ohne vorgeschriebene Unterlagen;
  15. Verschleierung des Umsatzes, der zur Steuerhinterziehung führt;
  16. Unterlassung der Buchführung/Dokumentation in der im Gesetz vorgeschriebenen Weise oder Unterlassung der Aufbewahrung von Büchern/Dokumenten für den im Gesetz festgelegten Zeitraum;
  17. Unterlassung der Bereitstellung von Informationen/Dokumenten, die ein Beamter gemäß dem Gesetz/den Vorschriften verlangt, oder Bereitstellung falscher Informationen/Dokumente im Laufe eines Verfahrens;
  18. Lieferung/Transport/Lagerung von zur Einziehung bestimmten Waren;
  19. Ausstellung von Rechnungen oder Dokumenten unter Verwendung der GSTIN einer anderen Person;
  20. Manipulation/Vernichtung von Beweismaterialien;
  21. Entsorgung/Manipulation von beschlagnahmten/sichergestellten/gepfändeten Waren gemäß dem Gesetz.

Strafe​

Jede steuerpflichtige Person, die einen der genannten Verstöße begangen hat, wird mit einer Geldstrafe belegt, die dem höheren der folgenden Beträge entspricht:

  • Der Betrag der hinterzogenen Steuer, der betrügerisch als Erstattung erhaltenen, als Guthaben in Anspruch genommenen oder nicht abgezogenen oder eingehobenen oder zu wenig abgezogenen oder zu wenig eingehobenen Steuer, oder
  • Ein Betrag von 10.000 Rupien.

Jede registrierte Person, die keine Steuer zahlt oder zu wenig Steuer auf Lieferungen zahlt, haftet mit einer Geldstrafe, die dem höheren der folgenden Beträge entspricht:

  • 10 % der nicht gezahlten oder zu wenig gezahlten Steuer, oder
  • Ein Betrag von 10.000 Rupien.

Jede Person, die gegen eine Bestimmung des Gesetzes oder der dazu erlassenen Vorschriften verstößt, für die keine separate Strafe vorgeschrieben ist, kann mit einer Geldstrafe von bis zu 25.000 Rupien belegt werden.

Häufig gestellte Fragen​

Muss ich eine digitale Signatur auf der E-Rechnung anbringen?

Nein. Gemäß der 14. Änderung der CGST-Regeln (Regel 46, Seite 51) sind digitale Signaturen auf einer GST-Rechnung nicht erforderlich, wenn es sich um eine E-Rechnung handelt. Laut dem IRP-Portal signiert das IRP die Rechnung digital, nachdem es die Angaben vom Lieferanten erhalten hat und authentifiziert damit ihre Echtheit — eine separate Lieferantensignatur ist daher nicht erforderlich.

Muss ich E-Rechnungen für B2C-Verkäufe ausstellen?

Nein. Die IRN-Generierung ist für B2C-Rechnungen nicht erforderlich. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über 500 Crore müssen jedoch ab dem 1. Dezember 2020 (gemäß GST-Regeln) einen dynamischen QR-Code auf B2C-Rechnungen anzeigen. Dieser QR-Code ermöglicht die Scan-und-Zahle-Funktion, ist jedoch vollständig vom B2B-E-Rechnungsmandat getrennt. Wenn B2C-Rechnungen beim IRP hochgeladen werden, werden sie abgelehnt.

Kann ich eine IRN stornieren?

Ja, Sie können eine IRN innerhalb von 24 Stunden nach ihrer Generierung stornieren. Eine IRN kann nicht storniert werden, wenn ein gültiger oder aktiver E-Way-Bill für dieselbe Rechnung existiert. Beachten Sie, dass Sie eine IRN oder Rechnung weder löschen noch ändern können — sie kann nur storniert werden. Anschließend müssen Sie eine Gutschrift ausstellen und eine neue Rechnung mit einer neuen Rechnungsnummer erstellen, um eine neue IRN zu erhalten.

Ist eine teilweise Stornierung einer IRN zulässig?

Nein. Eine E-Rechnung oder IRN kann nicht teilweise storniert werden. Sie muss vollständig storniert werden.

Wichtige Websites​

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Neueste Updates​

Neueste Updates zur GST
  • 10.05.2023 E-Rechnungs-Schwellenwert ab 01. August 2023 auf 5 Crore Rupien gesenkt
    • Das CBIC hat eine Benachrichtigung herausgegeben, die Unternehmen mit einem Umsatz von über 5 Crore verpflichtet, ab dem 1. August E-Rechnungen zu generieren. Der aktuelle Grenzwert liegt bei 10 Crore. Mehr erfahren
  • 06.05.2023 Verschiebung der Einführung der Zeitbeschränkung für die Meldung alter E-Rechnungen
    • Die Einführung der 7-tägigen Frist für die Meldung alter E-Rechnungen auf den E-Rechnungs-IRP-Portalen für Steuerzahler mit einem Gesamtumsatz von 100 Crore oder mehr wurde um drei Monate verschoben. Mehr erfahren
  • 13.04.2023 Zeitlimit für die Meldung von Rechnungen beim IRP-Portal
    • Rechnungen müssen innerhalb von 7 Tagen nach ihrer Ausstellung beim IRP gemeldet werden. Dies gilt für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 100 Crore und mehr. Mehr erfahren
    • Beispiel: Wenn eine Rechnung das Datum 1. April 2023 hat, kann sie nicht nach dem 8. April 2023 gemeldet werden.