Guía del IVA en Francia (TVA)

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FICHA INFORMATIVA
Código de país	FR
Nombre del impuesto	Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Autoridad fiscal	Administración tributaria

Visión general

Francia aplica el sistema del IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) para los impuestos indirectos. Se conoce como Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Tasas impositivas

• Tipo estándar: 20%
• Tipos reducidos principales: 10% y 5,5%
• Tipos reducidos especiales: 2,1%
• Los impuestos aplicables pueden ser diferentes en Córcega, Guadalupe, Martinica y Reunión

Umbral de registro

Bienes — 91.900 EUR

Los profesionales dedicados a la compra y reventa de bienes, ventas para consumo inmediato in situ, y la prestación de alojamiento (incluidas actividades como el alquiler de casas rurales, alojamientos turísticos amueblados y establecimientos de cama y desayuno) cuando su facturación no supera los 91.900 EUR.

Para acogerse a esta exención del IVA, debe cumplir uno de los siguientes criterios:

1. Su facturación del año civil anterior (N-1) no debe superar los 91.900 EUR.
2. Su facturación del penúltimo año civil (N-2) no debe superar los 91.900 EUR, y su facturación del año civil anterior (N-1) no debe superar los 101.000 EUR.
3. Para el año civil actual (N), su facturación no debe superar los 101.000 EUR. Si supera este umbral, estará obligado a remitir el IVA, comenzando desde el primer día del mes en que se supere el umbral.

Servicios — 36.800 EUR

Los proveedores de servicios y empresas de alquiler amueblado (excluidas las categorías de alquiler mencionadas anteriormente) pueden beneficiarse de una exención del IVA cuando su facturación no supera los 36.800 EUR.

Para acogerse a la exención del IVA, debe cumplir una de las siguientes condiciones:

1. Sus ventas del año civil anterior (N-1) no deben superar los 36.800 EUR.
2. Sus ventas del penúltimo año civil (N-2) no deben superar los 36.800 EUR, y las ventas del año civil anterior (N-1) no deben superar los 39.100 EUR.
3. Sus ventas del año civil actual (N) deben permanecer por debajo de los 39.100 EUR. Si supera este umbral, estará obligado a remitir el IVA a partir del primer día del mes en que se supere el umbral.

Compras domésticas

IVA no aplicable — Artículo 293b del CGI: el Código General Tributario (CGI) debe aparecer en cada factura. Al beneficiarse del sistema de exención basada en el IVA, no puede deducirlo de sus compras (bienes o servicios) realizadas en el marco de su actividad profesional.

Para poder deducir el IVA de sus compras profesionales, debe optar por salir del régimen de exención basada en el IVA.

Intracomunitario

Cuando realiza compras de bienes, no están sujetas al IVA siempre que el importe total de sus adquisiciones no supere los 10.000 EUR al año. En cuanto se supera este umbral, queda sujeto al pago del IVA.

Por otro lado, cuando compra servicios, debe pagar el IVA independientemente del importe.

Como está sujeto al régimen de exención basada en el IVA, no podrá deducir el IVA de sus compras. Para poder deducir el IVA de sus compras profesionales, debe optar por salir del régimen de exención basada en el IVA.

Exportaciones e importaciones

Para las exportaciones, ya sea que esté bajo el régimen de exención basada en el IVA o no, no cobra el IVA.

Cuando realiza importaciones, ya sea que esté bajo el régimen de exención basada en el IVA o no, debe pagar el IVA. Sin embargo, con una exención del IVA, no podrá deducir el IVA que pagó en sus importaciones. Para poder deducir el IVA de sus compras profesionales, debe renunciar a la exención del IVA.

Formato del número de IVA

• FR (código de país) + 2 dígitos + SIREN
• Código de país + 11 caracteres. Puede incluir caracteres alfabéticos (cualquiera excepto O o I) como primer o segundo carácter, o ambos.
• Ejemplo: 12345678901, X1234567890, 1X123456789, XX123456789

Número de IVA intracomunitario

Una empresa que no está sujeta al IVA generalmente no está obligada a poseer un número de IVA intracomunitario. No obstante, este número se vuelve necesario cuando la empresa realiza compras dentro de la UE que superan un total de 10.000 EUR anuales o cuando realiza transacciones de servicios con empresas establecidas en la UE.

Registro para el número de IVA intracomunitario

Para las empresas registradas para IVA, el servicio fiscal de la empresa (SIE) proporciona automáticamente el número de IVA intracomunitario durante el proceso de registro. Este número debe figurar en los documentos comerciales y administrativos de la empresa, incluidas las facturas y las declaraciones de IVA.

Por otro lado, las empresas que no están sujetas al IVA deben solicitar un número de IVA intracomunitario en línea a través de su cuenta empresarial de correo electrónico en el sitio web de Impots.gouv.fr si:

1. Realizan transacciones de servicios con profesionales establecidos en la Unión Europea.
2. Realizan compras de bienes o servicios en la Unión Europea que superan los 10.000 EUR.

Tipos de números de identificación emitidos a una empresa

Número	Utilidad	Formato
SIREN	Identificación única de su empresa, su documento de identidad. Debe proporcionarse en todos los pasos	9 dígitos
SIRET	Identificación de cada establecimiento de la misma empresa en la que se desarrolla la actividad. Con indicación geográfica de la actividad/edificio. Debe aparecer en las nóminas	14 dígitos = 9 dígitos SIREN + 5 dígitos específicos del establecimiento
Código EPA (o código NAF)	Identificación del sector de su actividad principal para cada establecimiento. Determina el convenio colectivo aplicable a sus empleados. Debe aparecer en las nóminas	4 dígitos + 1 letra
RCS (Registro de Comercio y Empresas)	Prueba de su inscripción si es comerciante individual o empresa comercial	RCS + ciudad de inscripción + número SIREN
LEI (Identificador de Entidad Legal)	Identificación de empresas financieras	Cadena de 20 caracteres alfanuméricos
IVA intracomunitario	Registro fiscal si paga IVA. Debe aparecer en facturas y declaraciones de IVA	FR (código de país) + 2 dígitos + SIREN

Validación del IVA

Es aconsejable verificar el número de IVA en las facturas antes de realizar cualquier transacción.

En el caso de un socio de la UE cuyo número de IVA intra-UE se considera «inválido», deberán proporcionar un certificado fiscal emitido por su autoridad fiscal. Si no se proporciona este certificado, se facturará bajo el sistema de IVA francés.

Información sobre facturas

Elementos	Descripción
Fecha de emisión de la factura	La fecha en que se crea la factura.
Numeración de la factura	Cada factura debe llevar un número único en una secuencia cronológica continua (por ejemplo, factura 01, 02, 03). En casos específicos, se pueden emplear series de numeración separadas, como usar un prefijo por año (por ejemplo, 2018-XX) o por año y mes (por ejemplo, 2018-01-XX). Por ejemplo, si su factura concluye en enero con el número de factura 25: Enero: Factura Nº 2018-01-025; Febrero: Factura Nº 2018-02-026. Este número debe aparecer en todas las páginas de la factura.
Fecha de venta o prestación del servicio	Día actual de entrega o finalización del servicio
Identidad del comprador	Nombre (o denominación social), dirección del domicilio social de una empresa, dirección de facturación (si es diferente del domicilio social)
Identidad del vendedor o proveedor	Nombre completo del contratista individual; nombre de la empresa; número RCS para un comerciante; número Siren; dirección del domicilio social, incluido el nombre del establecimiento; en el caso de una empresa, mención de la forma jurídica (por ejemplo, EURL, SARL, SA, SNC, SAS) y el capital social declarado.
Número de pedido	Cuando haya sido establecido previamente por el comprador
Número de IVA del vendedor y del cliente profesional, solo si este último está vinculado al IVA (inversión del sujeto pasivo)	Excepto para facturas por un importe total sin impuestos inferior o igual a 150 EUR
Descripción del producto o servicio	Naturaleza, marca, referencia del producto; suministro: materiales suministrados y mano de obra
Desglose detallado de cada servicio y producto proporcionado	Cantidad y detalle del precio (opcional si el servicio ha sido objeto de un presupuesto previo, descriptivo y detallado, aceptado por el cliente y conforme al servicio prestado)
Precio de lista	Precio unitario sin IVA de los productos vendidos o tarifa horaria sin IVA de los servicios prestados
Posible incremento del precio	Costos de transporte o embalaje, por ejemplo
Tipo de IVA legalmente aplicable / Importe total de IVA correspondiente	Si las transacciones están sujetas a diferentes tipos de IVA, el tipo correspondiente debe mostrarse en cada línea
Reducción de precio	Descuentos, rebajas o bonificaciones devengadas en la fecha de venta o servicio y directamente relacionadas con esta transacción
Suma total a pagar sin impuestos (sin IVA) y con todos los impuestos incluidos (con IVA)
Fecha o plazo de pago	Fecha en que debe realizarse el pago; términos de descuento en caso de pago anticipado; en caso de no haber descuento, indicar en la factura: Descuento por pronto pago: Ninguno
Tasa de penalizaciones por mora	Debida por impago en la fecha de liquidación (las penalizaciones por mora se deben sin necesidad de recordatorio)
Mención del pago a tanto alzado de 40 EUR	Para gastos de recuperación, en caso de pago tardío
Información adicional
Miembro de una asociación aprobada, se acepta el pago mediante cheque y tarjeta de crédito	Si el vendedor o proveedor es miembro de un centro de gestión o de una asociación aprobada
IVA no aplicable, art. 293 B del CGI	Si el vendedor o proveedor se beneficia de la exención del IVA (por ejemplo, autónomos), la factura está libre de impuestos
Inversión del sujeto pasivo / Indicar claramente que se trata de un importe libre de impuestos	Si la obra es realizada por un subcontratista de la construcción en nombre de un contratista sujeto al IVA, el subcontratista ya no declara el IVA y la empresa principal lo declara (inversión del sujeto pasivo del IVA)
Ecoparticipación RAEE	Compra de productos o equipos electrónicos o muebles.
Remuneración por copia privada (RCP)	Adquisición de un soporte de grabación
Autofacturación	Si el cliente produce la factura él mismo en lugar del vendedor o proveedor

Factura B2B	Factura B2C

Emisión de facturas

Se debe generar una factura en el momento en que se entregan los bienes o se prestan los servicios. No obstante, hay excepciones en las que se puede emitir una factura en un momento diferente:

1. En el caso de una entrega de bienes exenta del IVA, la factura debe emitirse a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes en que se produjo la entrega.
2. Para los servicios por los que el cliente es responsable de pagar el IVA, la factura debe emitirse a más tardar el día 15 del mes siguiente al período en que se prestó el servicio.

Autenticidad de las facturas

Las empresas que emiten o reciben facturas deben disponer de medios para verificar la autenticidad de sus facturas. Esto se puede lograr mediante uno de los siguientes métodos:

• Implementación de controles de facturas sólidos: Esto implica establecer procedimientos adecuados para verificar el origen, la integridad del contenido y la legibilidad de la factura. Este proceso es similar a una auditoría fiable.
• Utilización de una firma electrónica cualificada: Se emplea una firma electrónica basada en un certificado cualificado, generada mediante un dispositivo seguro de creación de firmas electrónicas.
• Empleo del Intercambio Electrónico de Datos (EDI) para facturación: El EDI puede utilizarse como método para generar y procesar facturas.

Entrega intracomunitaria de bienes

Importaciones

Antes de realizar un intercambio intracomunitario de bienes, es imprescindible obtener un número de IVA intracomunitario de la oficina fiscal local (SIE). Este número deberá incluirse en las facturas.

A la llegada de los bienes a Francia, su empresa es responsable de pagar el IVA francés según el precio de la transacción. Las facturas emitidas por el vendedor (su proveedor) no incluirán el IVA de su país.

Exportaciones

Los bienes enviados pueden estar exentos del IVA francés si se cumplen las siguientes cuatro condiciones:

1. La entrega se realiza a título oneroso, es decir, debe ser una venta y no una donación.
2. Tanto usted como su cliente están sujetos al IVA, y debe poseer un número de registro del IVA. Si su cliente es un consumidor, la entrega no puede estar exenta del IVA.
3. Su cliente no reúne los requisitos para la derogación (PBRD: Persona que se beneficia de la derogación) que permite la exención del IVA de las adquisiciones intracomunitarias.
4. Los bienes se expiden o transportan fuera de Francia. Debe poder aportar prueba del transporte, por ejemplo, mediante una factura de transporte.

Para acogerse a la exención, también debe cumplir las siguientes condiciones:

• Incluir su número de IVA y el de su cliente en la factura.
• Incluir las palabras «Exención del IVA, Artículo 262b(I) del Código General Tributario» en la factura.
• Registrar la transacción en su declaración de IVA en la categoría «transacciones exentas».

Prestación intracomunitaria de servicios

Venta a empresas

El tipo de IVA aplicable se ajustará al país en el que esté establecido el comprador del servicio.

Debe emitir una factura por su servicio sin impuestos (HT, hors taxe).

Es responsabilidad de su cliente empresarial liquidar el IVA al tipo aplicable en su propio país de establecimiento, y debe declararlo a sus autoridades fiscales locales.

Venta a particulares

En este caso, el tipo de IVA aplicable es el tipo de IVA francés.

Debe facturar su servicio, impuestos incluidos, al tipo de IVA correspondiente.

Factura en moneda extranjera

El importe del IVA a pagar o regularizar debe indicarse en euros. Para convertir este importe a euros, se utiliza el último tipo de cambio publicado por el Banco Central Europeo (BCE). Este tipo de cambio debe indicarse en la factura.

Formato de las declaraciones de IVA

En el contexto de ventas y compras intracomunitarias, es necesario presentar las declaraciones INTRASTAT y VIES para bienes y servicios, respectivamente.

INTRASTAT

INTRASTAT consta de dos procedimientos distintos: una encuesta estadística y una declaración recapitulativa del IVA.

Está obligado a cumplir con este requisito de declaración si pertenece a alguna de las siguientes categorías:

En el año civil anterior, si sus adquisiciones ascendieron a 460.000 EUR o más, o si sus adquisiciones en el año civil anterior fueron inferiores a 460.000 EUR pero superó ese umbral durante el año en curso.

Si su empresa realiza entregas intracomunitarias, no existe umbral específico; la declaración DEB es obligatoria desde la primera entrega intracomunitaria, independientemente del importe de la transacción.

La declaración recapitulativa del IVA corresponde al aspecto fiscal del DEB. Debe conservar los datos utilizados para completar el Resumen del IVA durante un período de 6 años a partir de la fecha de la transacción que generó el Resumen del IVA.

VIES

VIES se refiere a la declaración de servicios en el contexto europeo, específicamente para ventas de servicios a una entidad empresarial. Esta obligación de declaración es aplicable sin condiciones de umbral.

La declaración debe incluir la siguiente información:

• Nombre del cliente
• Número de impuesto compensatorio del cliente
• Importe facturado

Esta declaración debe presentarse mensualmente, a más tardar el undécimo día hábil del mes siguiente a la transacción, ya sea en papel o en línea.

Facturación electrónica

La facturación electrónica, que inicialmente era obligatoria para las entidades públicas, está ampliando progresivamente su alcance a los profesionales:

• A partir del 1 de julio de 2024, todas las empresas deben tener la capacidad de recibir facturas en formato electrónico. Además, las grandes empresas estarán obligadas a transmitir sus facturas electrónicamente.
• Posteriormente, a partir del 1 de enero de 2025, las empresas de tamaño intermedio también estarán obligadas a enviar sus facturas electrónicamente.
• Finalmente, a partir del 1 de enero de 2026, las pequeñas y medianas empresas, así como las microempresas, deberán utilizar exclusivamente medios electrónicos para la facturación.

Conservación de registros

Las facturas emitidas por una empresa deben archivarse cronológicamente en un libro de cuentas. Las fechas de emisión y la numeración de las facturas deben seguirse mutuamente y ser coherentes.

Los números de factura deben asignarse mediante una secuencia única, ininterrumpida y cronológica, asegurando que no haya dos facturas con el mismo número.

La empresa tiene la flexibilidad de seleccionar diferentes series de numeración, por ejemplo, F2023-01-001, 2023-001, etc. Esta flexibilidad puede ser aplicable en las siguientes circunstancias:

1. Cuando hay múltiples ubicaciones de facturación, usando una serie por sitio.
2. Cuando diferentes categorías de clientes requieren reglas de facturación distintas, asignando una serie para cada categoría de cliente.
3. Cuando se emplea la externalización de facturas para ciertas facturas.

El número de factura es un detalle esencial y debe ser visible en todas las páginas de la factura. En los casos en que una factura abarca varias páginas, cada página debe numerarse secuencialmente como n/N (donde n es el número de serie de la página y N es el número total de páginas que componen la factura).

Las facturas deben conservarse durante un período de 10 años.

Asientos contables:

• Los libros de contabilidad y libros de cuentas, incluidos los libros de diario, mayores, libros de inventario, etc., deben conservarse durante 10 años desde el cierre del ejercicio.
• Los justificantes, como órdenes de compra (OC), registros de envío o recepción, facturas de clientes y proveedores, etc., también deben conservarse durante 10 años desde el cierre del ejercicio.
• En los casos en que estos documentos se reciban en formato electrónico, deben mantenerse en ese formato durante 6 años desde la fecha de la última transacción.

Documentos fiscales:

• Los registros de impuestos sobre la renta y sobre empresas deben conservarse durante 6 años.
• Los beneficios industriales y comerciales (BIC), los beneficios no comerciales (NTB) y los beneficios agrícolas (BA) bajo el régimen fiscal real también deben conservarse durante 6 años.
• Los impuestos sobre empresas para empresas individuales, empresas de responsabilidad limitada (incluidas las explotaciones agrícolas y las empresas de práctica liberal) deben conservarse durante 6 años.
• Los registros relacionados con los impuestos locales directos (como los impuestos sobre la propiedad) deben conservarse durante 6 años.
• Los documentos relativos al impuesto sobre la propiedad de las empresas (CFE) y la CVAE deben conservarse durante 6 años.
• Los impuestos sobre el volumen de negocios, incluido el IVA y los impuestos similares, así como los impuestos sobre espectáculos y contratos de seguro, deben conservarse durante 6 años.

Cancelación de facturas

En caso de error o cuando necesite aplicar un descuento después de emitir una factura, no está permitido simplemente eliminar la factura original para mantener la numeración secuencial. En cambio, existen dos métodos aceptados para rectificar la situación:

Generar una nueva factura

Cree una nueva factura y, en la sección de referencia, mencione la factura cancelada. Indique claramente que esta nueva factura sustituye a la inicial.

Generar una nota de crédito: En situaciones en que se concede un descuento después de emitir la factura original, debe emitir una nota de crédito. La nota de crédito debe hacer referencia a los detalles de la factura inicial, incluido el número y la fecha de la factura, y debe indicar claramente el motivo del crédito.

Enlaces de referencia

• Número de IVA intracomunitario
• Uso del EDI
• Firma electrónica

Preguntas frecuentes

¿Qué ocurre si cobro accidentalmente la TVA mientras estoy bajo el régimen de franchise en base de TVA?

Si una empresa bajo la franchise en base (Artículo 293B CGI) cobra TVA por error, la TVA pasa a ser exigible a la DGFiP — porque la factura en sí misma crea una deuda fiscal (Artículo 283-3 CGI). La empresa debe remitir la TVA completa cobrada pero no puede compensar ninguna TVA de insumos. El cliente no puede recuperar la TVA cobrada incorrectamente. Corrija el error emitiendo una nota de crédito y reemitiendo la factura sin TVA. Los errores repetidos pueden desencadenar el registro obligatorio de la TVA. ^[1]

¿Cuál es la diferencia entre autoliquidation y exonération en una factura francesa?

Autoliquidation (inversión del sujeto pasivo): la TVA es exigible pero la contabiliza el comprador. La factura debe indicar «Autoliquidation — TVA à acquitter par le preneur». Se utiliza para servicios B2B transfronterizos en la UE (Art. 283-2 CGI) y subcontratación en construcción (Art. 283-2 bis). Exonération (exención/tasa cero): no se debe TVA en absoluto — indique la base legal (por ejemplo, «Exonération TVA — Article 262 I CGI» para exportaciones). Confundirlos causa contabilidad incorrecta. ^[1]

Mandato de facturación electrónica en Francia — ¿cuál es el calendario actual?

El mandato de facturación electrónica B2B de Francia fue reestructurado después del retraso del lanzamiento original de 2024. Calendario actual: (1) Septiembre 2026: todas las empresas deben poder recibir facturas electrónicas estructuradas; las grandes empresas y ETI deben enviar facturas electrónicas; (2) Septiembre 2027: las PYME y microempresas deben enviar facturas electrónicas. Transmisión a través de una plataforma certificada (PDP) o del portal público Chorus Pro. Formatos requeridos: Factur-X, UBL o CII. ^[1]

El número de TVA de mi proveedor francés falla en VIES pero dicen que están registrados. ¿Qué debo hacer?

Un número de TVA francés (formato: FR + 2 caracteres de verificación + SIREN de 9 dígitos) que falla en VIES puede significar: (1) la empresa está bajo franchise en base — no existe registro de TVA; (2) retraso en el nuevo registro (1-5 días antes de que la DGFiP actualice VIES); (3) error de entrada de datos; (4) baja del registro. Solicite una attestation de régularité fiscale de la DGFiP. No aplique inversión del sujeto pasivo o tasa cero hasta que VIES confirme el número. ^[1]

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Para más detalles sobre los identificadores fiscales franceses, incluido el formato del número de TVA, consulte nuestra Guía de verificación del TVA de Francia.