Guía del número de identificación fiscal de Serbia
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Jedinstveni Maticni Broj Gradana (JMBG)
El Jedinstveni Matični Broj Građana (JMBG) es un número único de identificación de ciudadano utilizado para la identificación de ciudadanos en Serbia.
Formato:
- Código numérico de 13 dígitos
- Los primeros 7 dígitos — Fecha de nacimiento en formato DDMMYYY
- Los siguientes 2 dígitos — Código de región geográfica que indica el lugar de nacimiento
- Los siguientes 2 dígitos:
- 1-4 indica el sexo (impar para hombre, par para mujer)
- Número de serie secuencial para personas nacidas en la misma fecha y lugar
- Los últimos 2 dígitos — Dígitos de control informático
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| Anverso de la tarjeta JMBG | Reverso de la tarjeta JMBG |
Poreski Identifikacioni Broj (PIB)
- Es un número de identificación fiscal de 9 dígitos utilizado para identificar a las empresas y demás personas jurídicas a efectos fiscales.
- Asignado por la Administración Tributaria al registrarse la empresa.
- Los primeros 8 dígitos se generan aleatoriamente.
- El 9.º dígito es un dígito de control calculado a partir de los 8 primeros números.
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Preguntas frecuentes
¿Necesita una empresa extranjera registrarse para el PDV (IVA) antes de su primera venta a un cliente serbio, incluso sin entidad local?
Sí, y no existe umbral de ingresos para los no residentes. Mientras que las empresas residentes en Serbia solo están obligadas a registrarse para el PDV una vez que su facturación gravable en los 12 meses anteriores supere los 8 millones de RSD (aproximadamente 68.000 €), las empresas no residentes deben registrarse antes de realizar cualquier suministro gravable a un comprador serbio, a partir de la primera transacción. [1] Esto se aplica igualmente a los proveedores de servicios suministrados electrónicamente que vendan B2C: no existe umbral de mínimos. El registro requiere obtener primero un PIB, lo que significa que el plazo de cumplimiento comienza antes de emitir la primera factura. [2]
Mi cliente serbio retiene el 20% de mi factura — ¿cuándo sube ese tipo al 25% y cómo puedo evitarlo?
Serbia aplica una retención en la fuente estándar del 20% sobre los pagos a no residentes por servicios como regalías, estudios de mercado, consultoría, contabilidad y honorarios legales. El tipo sube al 25% cuando el receptor no residente está ubicado en una jurisdicción que el Ministerio de Hacienda de Serbia ha clasificado como jurisdicción con régimen fiscal preferencial: una lista de 51 jurisdicciones mantenida y actualizada por el ministerio. [1] El tipo del 25% se aplica a todos los honorarios de servicios pagados a entidades de esas jurisdicciones independientemente de dónde se preste o utilice el servicio. Para reducir o eliminar la retención en la fuente, la empresa no residente debe apoyarse en un convenio de doble imposición entre Serbia y su país de residencia y presentar un certificado de residencia fiscal al pagador serbio antes del pago. [2]
¿Debe una empresa extranjera que opera a través de un representante fiscal en Serbia emitir facturas a través del portal de facturación electrónica SEF?
Sí. Desde el 1 de enero de 2023, el mandato del Sistema Elektronskih Faktura (SEF) de Serbia abarca no solo a las empresas registradas en Serbia sino también a las empresas extranjeras que operan en Serbia a través de un representante fiscal local registrado para el IVA. [1] Todas las facturas B2B sujetas al IVA serbio deben emitirse y recibirse exclusivamente a través del SEF en formato XML UBL 2.1; las facturas en papel o en PDF no son legalmente válidas para esas transacciones. Las empresas extranjeras que no estén registradas para el IVA en Serbia y no tengan representante fiscal están exentas de las obligaciones del SEF, pero pueden registrarse voluntariamente. El incumplimiento conlleva multas de 50.000 a 2.000.000 de RSD para las empresas y hasta aproximadamente 100.000 RSD para los responsables individuales. [2]
¿Puede un extranjero en Serbia obtener un PIB sin tener primero un JMBG y cuál es la secuencia correcta para los recién llegados?
Los extranjeros que aún no tienen un JMBG serbio pueden obtener un PIB, pero el proceso no es de autoservicio. Un particular no residente que necesite un PIB —por ejemplo, para pagar el impuesto sobre bienes inmuebles o registrarse como empresario individual— debe solicitarlo a través de un apoderado o directamente en la Poreska uprava mediante el formulario EPIB-1, presentando un pasaporte válido y, en su caso, un documento de residencia temporal. [1] Los nacionales extranjeros que obtienen la residencia temporal en Serbia y se registran en el Ministerio del Interior reciben un número de identificación de extranjero que la Administración Tributaria utiliza para emitir el equivalente al JMBG. Surgen problemas cuando los sistemas del MUP (Ministerio del Interior) y de la Administración Tributaria no están sincronizados tras la emisión de un nuevo permiso; si la Administración Tributaria no reconoce el número, el solicitante debe volver al MUP para una corrección antes de que el PIB pueda activarse. [2]
¿Los nómadas digitales que permanecen menos de 90 días en Serbia deben pagar el impuesto sobre la renta serbio y en qué momento se activa la residencia fiscal?
Serbia concede una exención del impuesto sobre la renta personal a los ciudadanos extranjeros que pasen no más de 90 días en Serbia en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal pertinente, siempre que no estén empleados por una entidad serbia. [1] Una vez que un ciudadano extranjero supera los 183 días de presencia en un año natural, o traslada su centro de intereses vitales (residencia habitual, familia, vínculos económicos) a Serbia, se convierte en residente fiscal serbio y tributa sobre la renta mundial. En ese momento debe obtener un PIB, registrarse ante la Poreska uprava y presentar declaraciones de la renta serbianas. El tipo estándar del impuesto sobre la renta personal es del 10% sobre ingresos del trabajo; los empresarios individuales autónomos utilizan el modelo de tributación a tanto alzado o el método de contabilidad por gastos reales, con obligaciones de cotizaciones sociales añadidas. [2]