Guía del número de identificación fiscal de San Marino
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Número de Seguridad Social (Número SSI)
El Número de Seguridad Social (Número SSI) identifica a todas las personas físicas en San Marino. Es emitido por el Instituto de Seguridad Social.
El SSI consiste en un bloque de dígitos asignados en secuencia, pero no contiene información sobre los contribuyentes, como nombre y apellidos, dirección, edad o sexo. Consta de hasta 9 dígitos. Ej.: 999999999
El Número de Seguridad Social (SSN) figura de manera destacada en el anverso del documento de identidad emitido por la Oficina del Registro Civil. Está situado junto a la foto del titular, en el lado derecho de la tarjeta.
Número de Registro Fiscal (COE)
El Número de Registro Fiscal (COE) se emite a todas las personas jurídicas en San Marino y es expedido por la Oficina de Industria, Artesanía y Comercio o por la Oficina de Trabajo. Se conoce localmente como Codice Operatore Economico (COE).
El COE consta de 7 dígitos. Va precedido de las letras SM seguidas de 5 dígitos. Ej.: SM99999
El Número de Registro Fiscal (COE) figura en el Certificado de Licencia emitido por la Oficina de Industria, Artesanía y Comercio.
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Preguntas frecuentes
¿Necesita una empresa extranjera un COE para operar en San Marino y qué activa el umbral de establecimiento permanente?
Una empresa o persona física extranjera que realice actividades económicas en San Marino durante más de 180 días en un año natural es tratada como operador económico sammarinense mediante establecimiento permanente y debe obtener un COE (Codice Operatore Economico). Por debajo de los 180 días, basta con una licencia de actividad a plazo fijo. En todo caso, los solicitantes extranjeros deben nombrar a un agente residente local —un profesional con domicilio registrado en San Marino— que asume los mismos derechos y deberes que un director único. Operar más allá del umbral de 180 días sin registro del COE expone al operador a sanciones del Ufficio Tributario. [1] [2]
¿Cómo se compara el tipo del impuesto de sociedades de San Marino con el de Italia y sigue activando las normas CFC italianas?
El impuesto sobre la renta de sociedades estándar de San Marino (IGR) es del 17%, situándose por encima del umbral mínimo del tipo efectivo del 15% introducido por la reforma de simplificación CFC italiana de 2024. Esto significa que una filial sammarinense controlada por una empresa residente italiana no es automáticamente una CFC sujeta a transparencia fiscal en Italia, siempre que la filial realice una actividad económica genuina respaldada por personal, activos e instalaciones. Sin embargo, los residentes italianos que creen una entidad en San Marino exclusivamente para mantener ingresos pasivos sin sustancia real siguen arriesgándose a una impugnación CFC; la Agencia Tributaria italiana permite solicitudes de resolución anticipada para obtener certeza sobre la sustancia. San Marino fue eliminada de la lista negra fiscal de Italia en 2014. [3] [4]
San Marino utiliza un impuesto a la importación monofásico, no el IVA de la UE — ¿qué significa esto para un proveedor B2B extranjero que vende bienes en San Marino?
San Marino no es miembro de la UE y no aplica el IVA comunitario. Históricamente ha utilizado el sistema monofásico —un impuesto de importación de etapa única (tipo estándar del 17%) recaudado en la frontera en lugar de a lo largo de la cadena de suministro. Se está implantando gradualmente un nuevo impuesto al consumo denominado IGC (Imposta Generale sui Consumi) para alinearse con los principios del IVA, pero durante la transición los proveedores extranjeros que vendan bienes en San Marino no cobran IVA de la UE; el impuesto a la importación se evalúa en la aduana de San Marino. Los proveedores extranjeros, por tanto, no necesitan registrarse para obtener un COE de San Marino únicamente por vender bienes a compradores sammarinenses: la obligación fiscal recae sobre el importador. La unión aduanera de San Marino con la UE significa que los bienes en libre circulación en la UE entran en San Marino sin aranceles. [5] [6]
¿Cómo debe una empresa italiana declarar las compras a un proveedor sammarinense y qué es el tipo de documento TD28?
Los compradores italianos que adquieran bienes de San Marino deben cumplir una norma específica de facturación electrónica. Los proveedores sammarinenses pueden emitir una factura electrónica a través de la plataforma HUB-SM (enrutada a través del sistema SDI de Italia) o una factura en papel que muestre el IVA. Cuando un proveedor sammarinense emite una factura en papel que muestra el IVA, el comprador italiano debe autoliquidar la compra presentando un documento de tipo TD28 (Acquisti da San Marino con IVA — factura en papel) en el SDI. El incumplimiento de la presentación del TD28 pone en riesgo la deducción del comprador italiano durante una inspección. Cuando el proveedor sammarinense utiliza HUB-SM para emitir una factura electrónica, el comprador italiano la recibe a través del flujo normal del SDI y no se requiere ningún TD28 adicional. [7] [8]
¿Puede un no residente en San Marino ser propietario del 100% de una empresa sammarinense o se requiere un accionista local?
Los no residentes pueden ser titulares de acciones en empresas sammarinenses, pero las normas difieren según el sector. Para las sociedades comerciales generales (società commerciali), al menos el 51% de las acciones debe estar en manos de un residente en San Marino, lo que supone una limitación significativa para los empresarios extranjeros. Para las entidades no comerciales y las estructuras de holding, se permite la propiedad extranjera del 100%. Independientemente de la participación, los operadores extranjeros deben nombrar a un agente residente local que sirva como domicilio a efectos de notificación y asuma obligaciones a nivel de director. Este requisito de residencia para actividades comerciales suele sorprender a los inversores extranjeros que esperan una propiedad completamente remota y es exigido por la Oficina de Industria, Artesanía y Comercio en el momento de la emisión del COE. [1] [2]