Guía del número de identificación fiscal de Arabia Saudita
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Número de Identificación Fiscal (TIN)
El Número de Identificación Fiscal (TIN) es emitido por la Autoridad General del Zakat y los Impuestos (GAZT) a todos los contribuyentes y entidades de retención, incluidos los ministerios, organismos y departamentos gubernamentales, en Arabia Saudita. Una vez emitido, el TIN permanece válido mientras el contribuyente esté en actividad. Sirve como identificador único del contribuyente y se utiliza para todos los impuestos aplicables.
La estructura del Número de Identificación Fiscal (TIN) saudí es la siguiente:
- El primer dígito representa el Estado miembro del CCG.
- Los siguientes ocho dígitos forman un número de serie.
- El último dígito es un dígito de control.
Ejemplo: 3002707692
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| Certificado de registro de IVA con TIN en Arabia Saudita |
El Número de Identificación Fiscal (TIN) puede encontrarse en diversos documentos oficiales, como certificados de impuestos, Zakat, impuestos especiales o IVA y facturas. Con la implementación del IVA en 2018, Arabia Saudita incluye el TIN en los documentos pertinentes. Además, el TIN figura en las comunicaciones entre la Autoridad General del Zakat y los Impuestos (GAZT) y los contribuyentes, así como en los documentos emitidos por la GAZT a los contribuyentes.
Para las personas físicas sin TIN, los documentos de identificación oficial, como el documento nacional de identidad saudí o el permiso de residencia para los no saudíes, sirven como alternativas. Si el documento nacional de identidad saudí físico no está disponible para su verificación, será necesaria una copia del documento nacional de identidad junto con la verificación del pasaporte saudí.
Número de IVA
A las empresas de Arabia Saudita se les asigna un número de IVA, un identificador de 15 dígitos proporcionado por la ZATCA (Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas). La estructura del número de IVA comprende varios elementos:
- El primer dígito denota el Estado miembro del CCG.
- Los siguientes ocho dígitos forman un número de serie.
- El dígito siguiente sirve como dígito de control.
- Los tres dígitos siguientes representan las filiales del contribuyente.
- Los dos últimos dígitos indican el tipo impositivo.
A las personas físicas en Arabia Saudita se les emite un Número de Identificación Fiscal (TIN) personal de 12 dígitos, conocido localmente como "Documento Nacional de Identidad" o "Iqama" en árabe. El TIN consta de:
- Los dos primeros dígitos indican la región de residencia del individuo.
- Los siguientes 10 dígitos forman un número de identificación único asignado por la ZATCA.
Ejemplo: 300000432310003
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| Certificado de registro de IVA en Arabia Saudita |
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Preguntas frecuentes
¿Necesita una empresa extranjera que vende servicios digitales a consumidores saudíes registrarse para el IVA aunque no tenga ingresos en Arabia Saudita al inicio?
Sí: no existe umbral mínimo de facturación para los proveedores no residentes de servicios suministrados electrónicamente (ESS). El registro del IVA ante la ZATCA es obligatorio en los 30 días siguientes al primer suministro B2C a un consumidor saudí, independientemente del importe. [1] Las ventas transfronterizas B2B se gestionan mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, por lo que el cliente empresarial saudí liquida el IVA y el proveedor extranjero no tiene obligación de IVA saudí en esas transacciones. Para B2C, el tipo estándar del 15% del IVA se aplica desde el primer día y debe nombrarse a un representante fiscal local durante el registro. No registrarse antes de la primera venta constituye un incumplimiento sujeto a sanciones de la ZATCA. [2]
¿Cómo se distribuyen el Zakat y el Impuesto sobre la Renta de Sociedades en una empresa con accionistas saudíes y extranjeros?
La ZATCA aplica una prorrateo proporcional: la participación de los accionistas saudíes y del CCG en la base imponible del Zakat está sujeta al Zakat al 2,5%, mientras que la participación de los accionistas extranjeros en los beneficios netos imponibles está sujeta al Impuesto sobre la Renta de Sociedades (CIT) al 20%. [3] Los dos impuestos se calculan sobre bases completamente distintas: el Zakat se calcula sobre el patrimonio, las reservas y determinados pasivos (no solo sobre los beneficios), por lo que un año con pérdidas sigue generando una obligación de Zakat si la base imponible del Zakat es positiva. Ambas obligaciones se declaran por separado ante la ZATCA. Las empresas conjuntas de propiedad mixta frecuentemente subdeclaran el Zakat al aplicar erróneamente la lógica del CIT a la participación saudí; las inspecciones de la ZATCA buscan específicamente este error. [4]
¿Qué tipo de retención en la fuente se aplica cuando una empresa saudí paga a un proveedor de servicios extranjero y cuándo vence?
Los tipos de retención en la fuente (WHT) dependen del tipo de pago: las regalías y los honorarios de gestión conllevan entre el 15% y el 20%, los alquileres y los dividendos el 5%, y la mayoría de los demás servicios de fuente en el Reino el 15%. [5] El pagador residente en Arabia Saudita, no el receptor extranjero, es responsable de deducir y remitir la WHT a la ZATCA dentro de los primeros 10 días del mes siguiente. El pago tardío genera una penalización del 1% del impuesto impagado por período de 30 días, más un recargo adicional del 25% si la ZATCA determina que el retraso constituye evasión fiscal. Los proveedores extranjeros deben incrementar sus facturas para tener en cuenta las deducciones de WHT previstas, ya que el neto recibido será inferior al valor nominal de la factura. [6]
¿Qué empresas están incluidas en la Fase 2 del mandato de facturación electrónica Fatoora de la ZATCA y qué requiere la validación?
La Fase 2 (la "Fase de Integración") se implanta en oleadas en función de los ingresos anuales de IVA. A partir de 2026, la Oleada 22 (facturación SAR 1-1,25 millones, plazo 31 de diciembre de 2025), la Oleada 23 (SAR 750.000-1 millón, plazo 31 de marzo de 2026) y la Oleada 24 (SAR 375.000-750.000, plazo 30 de junio de 2026) están en el ámbito de aplicación. [7] Para las facturas B2B/B2G estándar se requiere validación en tiempo real: el XML de la factura debe enviarse al portal Fatoora y recibir un Identificador de Sello Criptográfico (CSID) antes de emitir la factura al comprador. Una factura validada no puede reutilizarse: las facturas rechazadas requieren un nuevo UUID y un nuevo valor de contador de facturas. Las facturas B2C simplificadas deben declararse a la ZATCA en un plazo de 24 horas. [8]
¿Pueden las filiales residentes en Arabia Saudita del mismo grupo presentar una única declaración de IVA como grupo de IVA?
Sí. Bajo el Reglamento de Aplicación del IVA, la ZATCA permite la agrupación a efectos del IVA cuando todos los miembros son residentes legales en Arabia Saudita, todos realizan una actividad económica y al menos un miembro supera de forma independiente el umbral de registro obligatorio (SAR 375.000 de suministros gravables anuales). [9] El grupo se trata como un único sujeto pasivo: las transacciones intragrupo no se tienen en cuenta a efectos del IVA y el grupo presenta una declaración combinada que compensa el IVA repercutido y el IVA soportado de todos los miembros. El control se define como una participación o derechos de voto superiores al 50%. Las entidades no residentes no pueden integrarse en un grupo de IVA saudí aunque tengan una sucursal en el Reino, y cada miembro responde solidariamente de las obligaciones de IVA del grupo. [10]