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Leitfaden zur Steueridentifikationsnummer auf den Philippinen (TIN)

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Steueridentifikationsnummer (TIN)​

Die Steueridentifikationsnummer (TIN) ist ein automatisch generierter Referenz-Identifikationscode, der vom Bureau of Internal Revenue (BIR) an jede in seiner umfassenden Datenbank eingetragene Person vergeben wird. Diese eindeutige Nummer enthält wichtige Datenpunkte, die für eine effiziente Computerverarbeitung und die Erstellung informativer Berichte erforderlich sind.

TIN-Format

Die charakteristische Steueridentifikationsnummer (TIN) des philippinischen Steuersystems besteht aus einem 9- bis 12-stelligen rein numerischen Code – im Gegensatz zur alphanumerischen Taxpayer Account Number (TAN) – und ermöglicht eine reibungslosere digitale Verarbeitung.

Als Beispiel dient das folgende TIN-Format: 000 – 123 – 456 – 001. Die erste Ziffer „0" weist auf die Gründung einer Unternehmenseinheit hin. Die folgenden 2. bis 8. Ziffern „00-123-45" bilden eine fortlaufende Sequenz zur Nachverfolgung in der umfangreichen Datenbank. Die 9. Ziffer „6" stellt die integrierte Prüfziffer zur genauen Validierung dar. Die 10. bis 12. Ziffer „001" bezeichnet den zugewiesenen Zweigstellencode. Das Präfix „000" steht für eine vorab generierte TIN aus der Nummerierungssequenz des Bureau of Internal Revenue (BIR).

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Häufig gestellte Fragen​

Kann ein ausländischer Staatsangehöriger das eRegistration-System des BIR nutzen, um eine TIN online zu erhalten?​

Nein. Ausländische Staatsangehörige – einschließlich Inhaber von Alien Employment Permits (AEP) und Provisional Work Permits (PWP) – können das eREG-Onlinesystem des BIR nicht nutzen und müssen sich manuell registrieren. Der Antragsteller muss das BIR-Formular 1902 (Arbeitnehmer) oder Formular 1901 (Selbstständige/Freiberufler) ausfüllen und persönlich beim zuständigen Revenue District Office (RDO) erscheinen, in dessen Zuständigkeitsbereich die Adresse des Arbeitgebers oder der Wohnsitz des Antragstellers liegt. Eine gebietsfremde Kapitalgesellschaft ohne philippinische Niederlassung muss den Antrag über den Kanal für gebietsfremde ausländische Körperschaften des RDO stellen und Unterlagen über das TRRA-Portal oder per Kurier einreichen. [1] [2]

Was passiert, wenn ich mit mehreren TINs erwischt werde?​

Jeder Steuerpflichtige hat gemäß Abschnitt 236(j) des National Internal Revenue Code (NIRC) lebenslang Anspruch auf genau eine TIN. Das Erlangen oder Verwenden einer zweiten TIN ist eine Straftat gemäß Abschnitt 275 des NIRC und kann mit einer Geldstrafe von PHP 1.000 pro zusätzlicher TIN sowie einer Freiheitsstrafe von bis zu sechs Monaten nach Ermessen des Gerichts geahndet werden. Die korrekte Vorgehensweise besteht darin, das BIR-Formular 1905 beim RDO einzureichen, das Ihre ursprüngliche TIN verwaltet, um die Duplikate zu stornieren und die anfallende Kompromissstrafe zu zahlen. Das BIR erlässt regelmäßig Amnestieprogramme (Revenue Memorandum Orders), die diese Strafen bei freiwilliger Offenlegung reduzieren oder erlassen. [3] [4]

Müssen gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen eine philippinische TIN beantragen und wie gilt die 12%ige Umsatzsteuer?​

Ja. Gemäß Republic Act Nr. 12023 (unterzeichnet am 2. Oktober 2024) müssen gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen (NDSPs) – einschließlich SaaS-, Streaming- und Online-Marktplatzbetreiber – sich beim BIR für die 12%ige Umsatzsteuer registrieren, sobald die philippinisch-bezogenen Bruttoumsätze PHP 3.000.000 in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum überschreiten. Die Registrierung war bis zum 1. Juli 2025 erforderlich, und die Umsatzsteuer gilt ab dem 2. Juli 2025. Für B2C-Transaktionen überweist der NDSP die Umsatzsteuer direkt über das vereinfachte Value of Digital Services (VDS)-Portal des BIR. Für B2B-Verkäufe an umsatzsteuerlich registrierte philippinische Unternehmen gilt das Reverse-Charge-Verfahren, und der lokale Käufer behält die Umsatzsteuer ein und führt sie ab. Bei Nichtregistrierung kann das BIR den Zugang zum Dienst auf den Philippinen sperren. [5] [6]

Welcher Quellensteuersatz gilt für Zahlungen an eine gebietsfremde ausländische Kapitalgesellschaft ohne philippinische Niederlassung?​

Ein philippinischer Zahler, der Einkommenszahlungen – Lizenzgebühren, Servicegebühren, Dividenden, Zinsen – an eine gebietsfremde ausländische Kapitalgesellschaft (NRFC) leistet, die kein Handels- oder Gewerbegeschäft auf den Philippinen betreibt, muss gemäß Abschnitt 28(B)(1) des NIRC eine endgültige Steuer von 25 % des Bruttoeinkommens einbehalten, die durch den CREATE Act (RA 11534, in Kraft seit 2021) von 30 % gesenkt wurde. Der philippinische Zahler (nicht die NRFC) ist der Quellensteueragent und muss über das BIR-Formular 1601-F abführen. Der NRFC wird ausschließlich zu Quellensteuer-Zwecken eine TIN ausgestellt. Die Sätze können im Rahmen eines anwendbaren Steuerabkommens reduziert werden, aber die NRFC muss vor oder zum Zeitpunkt der Zahlung einen Tax Treaty Relief Application (TTRA) bei der International Tax Affairs Division des BIR einreichen. [7] [8]

Benötigt ein PEZA-registriertes Unternehmen für jeden Wirtschaftszonenstandort einen separaten TIN-Zweigstellencode?​

Ja. Jeder PEZA-registrierte Projektstandort oder jede PEZA-registrierte Einrichtung gilt als eigenständiger Steuerpflichtigenzweig und muss einen eigenen BIR-Zweigstellencode (die letzten drei Ziffern der 12-stelligen TIN), ein eigenes Registrierungszertifikat und eine eigene jährliche Registrierungsgebühr aufweisen. Eine häufige Compliance-Falle ist die Verwendung der Stammhaus-TIN für einen PEZA-Standort, was die Ansprüche auf Umsatzsteuerbefreiung bei Verkäufen an diesen Standort ungültig machen und sowohl den Verkäufer als auch den PEZA-Ansiedler der Aberkennung bei einer BIR-Prüfung aussetzen kann. Während des Einkommensteuerbefreiungszeitraums ist der Standort von der Körperschaftsteuer auf registrierte Tätigkeiten befreit, muss aber weiterhin Steuererklärungen mit null Steuerschuld einreichen – die Nichteingabe löst Strafen gemäß Abschnitt 255 des NIRC aus, auch wenn keine Steuer geschuldet wird. [9] [10]