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Irland Steuer-ID-Leitfaden — PPS-Nummer, TRN, USt-IdNr & CHY

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Personal Public Service Number (PPS-Nummer)​

Der primäre Identifikator für natürliche Steuerpflichtige in Irland ist die Personal Public Service Number (PPSN), die vom Department of Social Protection ausgestellt wird. Die Revenue Commissioners verwenden diese Nummer ebenfalls für die Identifikation bei der Einkommensteuer, PAYE und PRSI.

PPS-Nummern werden bei der Geburtsregistrierung von in Irland geborenen Kindern automatisch vergeben. Personen, die außerhalb Irlands geboren wurden, müssen persönlich bei einer Stelle des Department of Social Protection oder in begrenzten Fällen per Post über die Client Identity Services (CIS) einen Antrag stellen.

Nach der Zuweisung ändert sich eine PPS-Nummer nie mehr und wird für alle Interaktionen mit Revenue, dem Department of Social Protection und anderen öffentlichen Stellen während des gesamten Lebens einer Person verwendet.

Format

Eine PPS-Nummer besteht stets aus 7 Ziffern gefolgt von 1 oder 2 Buchstaben (Prüfzeichen). Beispiele: 1234567T oder 1497955KA. Es gibt keine Einschränkungen bezüglich der verwendeten Buchstaben; der zweite Buchstabe (sofern vorhanden) ist ein zu Verwaltungszwecken hinzugefügtes Suffix. Dasselbe Format gilt, wenn die PPSN eines Einzelunternehmers gleichzeitig als seine Tax Registration Number (TRN) bei Revenue dient.

Tax Registration Number (TRN)​

Die Tax Registration Number (TRN) wird von Revenue ausgestellt, wenn sich ein Steuerpflichtiger für eine Steuerart (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, USt usw.) registriert. Bei Einzelunternehmern ist die TRN identisch mit der PPSN — die PPSN wird jedoch nicht automatisch zur TRN; die betreffende Person muss sich zunächst bei Revenue registrieren, in der Regel mittels Formular TR1 (für Einzelpersonen, Personengesellschaften und Trusts) oder Formular TR2 (für Unternehmen).

Nicht-natürliche Personen — Unternehmen, Personengesellschaften, Trusts und nicht eingetragene Körperschaften — erhalten eine TRN, die sich von der PPSN eines Geschäftsführers unterscheidet. Die TRN erscheint nicht auf amtlichen Ausweisdokumenten und wird der eingetragenen Stelle nur direkt von Revenue mitgeteilt.

Format

Identisch mit dem PPSN-Format: 7 Ziffern gefolgt von 1 oder 2 Buchstaben. Beispiele: 1234567T oder 1497955KA.

Umsatzsteuer-Nummer (USt / CBL)​

Die irische USt-Nummer wird von Revenue bei der USt-Registrierung ausgestellt und trägt das Länderpräfix IE gefolgt von 8 Zeichen. Es sind zwei verschiedene Formate in Gebrauch:

FormattypBeispielHinweise
Aktuell (nach 2013)IE9S99999LZweites Zeichen ist ein Buchstabe; letztes Zeichen ist ein Buchstabe
Neues nicht-persönliches FormatIE9999999WI9-stelliger Hauptteil, der auf zwei Buchstaben endet
Älteres persönliches FormatIE1234567TSpiegelt die PPSN direkt wider; weiterhin gültig

Das IE-Präfix muss immer angegeben werden, wenn die Nummer für EU-VIES-Abfragen oder auf grenzüberschreitenden Rechnungen verwendet wird. Irische USt-Nummern können über das EU-VIES-Portal oder direkt über den Online-Dienst von Revenue überprüft werden.

Zweistufiges Registrierungssystem (eingeführt Juni 2019)

Seit dem 17. Juni 2019 betreibt Revenue ein zweistufiges USt-Registrierungssystem. Unternehmen, die ausschließlich im Inland handeln, erhalten eine rein inländische Registrierung, die nicht im EU-VIES erscheint. Unternehmen, die mit anderen EU-Mitgliedstaaten handeln möchten, müssen ausdrücklich eine innergemeinschaftliche Registrierung beantragen, die die VIES-Meldepflicht auslöst. Eine rein inländisch registrierte Stelle kann jederzeit auf den innergemeinschaftlichen Status upgraden, indem sie Revenue kontaktiert.

CHY-Nummer​

Die Revenue Commissioners erteilen CHY-Nummern an Körperschaften, denen eine steuerliche Befreiung als gemeinnützige Organisation gemäß Section 207 des Taxes Consolidation Act 1997 gewährt wurde. Freistellungen werden in vier Hauptkategorien gewährt: Förderung der Bildung, Förderung der Religion, Armutsbekämpfung und gesellschaftlicher Nutzen.

Die CHY-Nummer muss in der gesamten Korrespondenz mit Revenue angegeben werden. Sie ist keine allgemeine Handels- oder USt-Nummer und ersetzt nicht eine TRN, sofern die gemeinnützige Organisation steuerpflichtige Tätigkeiten ausübt.

Format

Die Buchstaben „CHY" gefolgt von einer Ziffernfolge mit 1–5 Stellen. Beispiel: CHY 1234.

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Häufig gestellte Fragen​

Kann ein Nicht-Ansässiger eine irische PPS-Nummer beantragen, ohne nach Irland zu reisen?​

In den meisten Fällen ja — der standardmäßige Online-Weg ist jedoch nicht verfügbar. Die Online-Antragstellung über mywelfare.ie erfordert ein verifiziertes MyGovID-Konto, das selbst eine persönliche Identitätsverifizierung in Irland voraussetzt. Nicht-Ansässige mit einem legitimen Bedarf — etwa Begünstigte eines irischen Nachlasses oder Erbverfahrens — können per Post über den Client Identity Services (CIS) von Revenue in Shannon Lodge, Carrick-on-Shannon, Co. Leitrim (E-Mail: [email protected]) einen Antrag stellen. Sie müssen das Formular REG1, eine beglaubigte Kopie eines gültigen Lichtbildausweises, einen Adressnachweis und Belege für den Grund des Antrags einreichen. Die Bearbeitungszeit beträgt nach Eingang der vollständigen Unterlagen bei CIS in der Regel 5–10 Werktage. [1] [2]

Warum erscheint eine irische USt-Nummer im EU-VIES als ungültig, obwohl Revenue bestätigt, dass sie aktiv ist?​

Dies ist eine direkte Folge des zweistufigen USt-Registrierungssystems Irlands, das im Juni 2019 eingeführt wurde. Unternehmen, die eine rein inländische Registrierung beantragt haben, werden absichtlich vom VIES ausgeschlossen — ihre Nummern werden in der EU-Datenbank unabhängig von ihrem tatsächlichen Registrierungsstatus stets als „ungültig" zurückgegeben. Die Lösung erfordert, dass das USt-registrierte Unternehmen Revenue kontaktiert und ein Upgrade auf den innergemeinschaftlichen Status beantragt, woraufhin die Nummer für die grenzüberschreitende Überprüfung im VIES sichtbar wird. Wenn Sie als Käufer versuchen, einen irischen Lieferanten zu überprüfen, fragen Sie diesen nach seiner Registrierungsstufe; wenn er nur im Inland handelt, ist er zwar rechtmäßig USt-registriert, aber nicht im VIES sichtbar. [1] [2]

Muss sich ein ausländisches Unternehmen ohne irische Niederlassung dennoch für die irische USt registrieren?​

Ja — und es gibt keine Mindestumsatzschwelle, die nicht ansässige Händler befreit. Die irischen USt-Schwellenwerte (42.500 € für Dienstleistungen, 85.000 € für Waren im Jahr 2025) gelten nur für in Irland ansässige Unternehmen. Ein ausländisches Unternehmen muss sich ab dem Zeitpunkt registrieren, ab dem es steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen in Irland ausführt, einschließlich Fernverkäufe von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, Dienstleistungen im Zusammenhang mit irischen Grundstücken und Lieferungen an Bord von Schiffen oder Flugzeugen, die von Irland abfahren. Die Registrierung erfolgt durch Einreichung des Formulars TR2 (FT) — der Variante für ausländische Unternehmen — per Post an die Registrierungsabteilung von Revenue. Der Vorgang dauert in der Regel 3–4 Wochen. [1] [2]

Was ist die Strafe für die Ausstellung einer USt-Rechnung ohne die USt-Nummer des Lieferanten?​

Die irische USt-Gesetzgebung schreibt vor, dass eine Standard-USt-Rechnung die USt-Registrierungsnummer des Lieferanten, die USt-Nummer des Kunden (für B2B-Lieferungen), eine fortlaufende Rechnungsnummer, das Ausstellungsdatum, eine Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen, den Steuerbetrag, den USt-Satz und den USt-Betrag enthalten muss. Die Nichteinhaltung der USt-Rechnungsanforderungen zieht eine Pauschalstrafe von 4.000 € gemäß dem veröffentlichten Strafenkatalog von Revenue nach sich. Die Strafe wird nicht automatisch verhängt, sondern wird bei einer Betriebsprüfung fällig; die Prüfer von Revenue haben Ermessensspielraum bei der Durchsetzung, behandeln jedoch wiederholte oder systematische Mängel in Aufzeichnungen strenger. Ein Empfänger, der eine nicht konforme Rechnung erhält, kann auch die Vorsteuerabzugsfähigkeit für diesen Umsatz verlieren. [1] [2]

Wann muss ein nicht-irischer Anbieter digitaler Dienste irische USt berechnen, anstatt OSS zu nutzen?​

Auslöser ist das Überschreiten der EU-weiten Schwelle von 10.000 € für B2C-Verkäufe von Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronisch erbrachten (TBE) Dienstleistungen. Unterhalb von 10.000 € im laufenden und vorangegangenen Kalenderjahr kann der Anbieter die USt-Regeln seines eigenen Landes anwenden. Wird die Schwelle überschritten, ist in jedem EU-Mitgliedstaat des Kunden USt fällig — einschließlich Irland mit 23 %. Der Anbieter muss sich dann entweder direkt bei Revenue registrieren oder das EU-One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) nutzen (Nicht-EU-Unternehmen verwenden den Nicht-Union-OSS), um eine einzige konsolidierte Erklärung einzureichen, anstatt sich in jedem Mitgliedstaat separat zu registrieren. Der OSS-Weg ist für rein digital tätige Unternehmen fast immer einfacher. [1] [2]

Wenn ein ausländisches Unternehmen einen in Irland ansässigen Remote-Mitarbeiter beschäftigt, muss es sich bei Revenue als Arbeitgeber registrieren?​

Ja. Wenn ein Arbeitnehmer seine Arbeitstätigkeit physisch in Irland ausübt, entstehen irische PAYE- und PRSI-Verpflichtungen unabhängig davon, wo der Arbeitgeber eingetragen ist. Der ausländische Arbeitgeber muss sich bei Revenue als Arbeitgeber registrieren und das PAYE-System betreiben — Einkommensteuer, Universal Social Charge (USC) und Arbeitnehmer-PRSI von jeder Gehaltsperiode einbehalten und zusätzlich Arbeitgeber-PRSI zahlen. Eine Ausnahme gilt nur, wenn ein bilaterales Sozialversicherungsabkommen es dem Arbeitnehmer erlaubt, im Sozialversicherungssystem seines Heimatlandes zu verbleiben (in der Regel für entsandte Arbeitnehmer mit Einsätzen von bis zu 24 Monaten). Langfristige Remote-Work-Vereinbarungen erfüllen diese Ausnahme in der Regel nicht. Ausländische Arbeitgeber, die die irische Gehaltsabrechnung nicht selbst verwalten können, können einen lokalen Lohnbuchhaltungsagenten beauftragen. [1] [2]

Irlands Knowledge Development Box bewarb einen Steuersatz von 6,25 % — ist das noch aktuell?​

Nein. Der effektive Steuersatz der KDB stieg von 6,25 % auf 10 % für Abrechnungsperioden, die ab dem 1. Oktober 2023 beginnen, als der Abzug auf qualifizierende Gewinne von 50 % auf 20 % reduziert wurde, um die OECD-Leitlinien zu erfüllen. Die Regelung bleibt bis zu Abrechnungsperioden verfügbar, die vor dem 1. Januar 2027 beginnen. Ein weiterer Fallstrick gilt für große multinationale Konzerne: Gruppen mit einem weltweiten Umsatz von über 750 Millionen €, die in den Anwendungsbereich der globalen OECD-Mindestbesteuerung von 15 % Pillar Two fallen (in Irland ab 1. Januar 2024 wirksam), werden feststellen, dass jeder KDB-Vorteil durch den Ergänzungssteuer-Mechanismus weitgehend neutralisiert wird, wodurch der effektive Satz auf 15 % steigt. Kleinere Unternehmen unterhalb der 750-Millionen-€-Schwelle können weiterhin vom KDB-Satz von 10 % profitieren, ohne durch Pillar Two beeinträchtigt zu werden. [1] [2]

Weiterführende Ressourcen​