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Kirgisistan Steuer-ID — INN / INN & PIN Leitfaden (Format, Registrierung & MwSt-Regeln)

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Kirgisistan verwendet zwei verschiedene 14-stellige Identifikationsnummern, die in der B2B-Dokumentation häufig verwechselt werden: die INN (ИНН — Идентификационный налоговый номер, Steueridentifikationsnummer) für steuerliche Zwecke und die PIN (ПИН — Персональный идентификационный номер, Persönliche Identifikationsnummer) als allgemeiner biometrischer Identifikator. Juristische Personen müssen ihre INN auf allen Steuerrechnungen ausweisen; wird stattdessen die persönliche PIN des Geschäftsführers eingetragen, führt dies zu Validierungsfehlern auf der elektronischen Rechnungsplattform (ESF).

INN — Steueridentifikationsnummer​

Die INN wird vom Staatlichen Steuerdienst der Kirgisischen Republik (sti.gov.kg) an jede juristische Person, jeden Einzelunternehmer und jedes umsatzsteuerlich registrierte ausländische Unternehmen vergeben. Sie dient als einheitliche Referenznummer für alle Steuererklärungen, USt-Meldungen, Zollanmeldungen und elektronischen Rechnungen.

Format der INN​

Die INN besteht aus genau 14 Ziffern. Buchstaben, Bindestriche oder Leerzeichen sind nicht zulässig.

Beispiel: 00207199610017

PositionLängeInhalt
1–22 ZiffernRegionscode der ausstellenden Steuerbehörde
3–86 ZiffernFortlaufende Registrierungsnummer innerhalb der Region
9–135 ZiffernCodes für Steuerpflichtigenkategorie und Unterkategorie
141 ZifferKontroll- (Prüf-)Ziffer

Regex-Muster: ^\d{14}$

Die INN wird automatisch bei der staatlichen Registrierung vergeben und ist dauerhaft — sie ändert sich nicht, wenn das Unternehmen seinen Sitz verlegt oder umstrukturiert wird. Ausländische juristische Personen, die sich ausschließlich für Umsatzsteuerzwecke über das spezielle Nicht-Ansässigen-Portal unter vat.salyk.kg registrieren, erhalten eine INN über ein vereinfachtes Online-Verfahren, ohne dass eine physische Präsenz oder eine Eintragung beim Justizministerium erforderlich ist.

PIN — Persönliche Identifikationsnummer​

Die PIN (ПИН) ist ein 14-stelliger biometrischer Identifikator, der jeder natürlichen Person zugewiesen wird und als primäre staatliche Referenznummer in Bevölkerungsregistern, im Bankwesen, bei Sozialdiensten und an Grenzkontrollpunkten dient. Sie wird vom Staatlichen Registrierungsdienst ausgestellt.

EmpfängerAusstellungszeitpunkt
Kirgisische StaatsangehörigeBei der Geburt
Im Ausland lebende ausländische StaatsangehörigeBei der Registrierung in einem Bürgerservicezentrum oder, seit 2024, online über das Portal des Staatlichen Registrierungsdienstes
Ausländer / Staatenlose (neuer Code)Ab 1. Juli 2025 unterscheidet ein führender Code „4" PINs für Ausländer und Staatenlose von denen kirgisischer Staatsbürger, um Systemkonflikte in Regierungsdatenbanken zu beseitigen

Wichtige Regel für Unternehmen: Die PIN ist ein persönlicher biometrischer Identifikator — sie darf nicht in das INN-Feld einer elektronischen Rechnung (ESF) eingetragen werden. Die ESF-Plattform des Staatlichen Steuerdienstes validiert das Feld gegenüber dem Steuerpflichtigregister; eine PIN des Geschäftsführers wird bei der automatisierten TIN/OKPO-Prüfung abgelehnt, und die Rechnung wird zurückgewiesen, wodurch dem Käufer der Vorsteuerabzug blockiert wird.

Umsatzsteuer-Registrierungsschwelle für ansässige Unternehmen​

Kirgisisch-ansässige Einzelunternehmer und juristische Personen müssen sich als Umsatzsteuerzahler registrieren, sobald ihr Jahresumsatz 30 Millionen KGS übersteigt (angehoben von 8 Millionen KGS im Jahr 2022). Die Registrierung erfolgt über das Portal des Staatlichen Steuerdienstes unter sti.gov.kg. Unternehmen, die unter die Einheitssteuer oder das Patent-Regime fallen, sind von der Umsatzsteuer befreit, können jedoch keine Vorsteuer auf Einkäufe zurückfordern.

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen​

Ab dem 1. Januar 2022 müssen nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen — Software (SaaS), Streaming-Medien, Cloud-Speicher, Online-Gaming, Domain-Hosting und ähnliches — unabhängig von ihrem Umsatz kirgisische Umsatzsteuer von 12 % erheben und abführen. Es gibt keinen Mindestumsatzschwellenwert für ausländische Anbieter: Die Verpflichtung entsteht bereits ab dem ersten Verkauf an einen kirgisischen Kunden. Die Registrierung erfolgt über das spezielle Nicht-Ansässigen-Portal unter vat.salyk.kg, das eine INN ohne physische Präsenz oder lokale Gründung ausstellt. Vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen sind bis zum 20. des auf jedes Quartal folgenden Monats fällig.

Elektronische Rechnungsstellung (ESF)​

Umsatzsteuerpflichtige und Unternehmen im allgemeinen Besteuerungssystem sind verpflichtet, elektronische Rechnungen (ESF — Электронный Счет-Фактура) über die Plattform des Staatlichen Steuerdienstes auszustellen. Wichtige Compliance-Regeln:

  • ESFs müssen innerhalb von 5 Kalendertagen nach dem Liefer- oder Leistungsdatum registriert werden; eine verspätete Registrierung zieht automatische Strafen nach sich.
  • Die INN des Lieferanten (nicht die PIN) muss im vorgesehenen Steueridentifikationsfeld erscheinen; ein Fehler oder eine ungültige Nummer führt zur Ablehnung des Dokuments.
  • Falsche Umsatzsteuersätze — zum Beispiel die Anwendung von 12 % statt 0 % bei qualifizierenden Exporten — führen bei einer Prüfung zu Nachbelastungen.
  • Käufer können keine Vorsteuer auf eine abgelehnte oder nicht registrierte ESF geltend machen, wodurch die Compliance-Einhaltung des Geschäftspartners direkte Auswirkungen auf die eigene Steuerposition hat.

EAWU-Handelsaspekte​

Kirgisistan ist Mitglied der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU) neben Russland, Kasachstan, Belarus und Armenien. Zwischen EAWU-Mitgliedern gehandelte Waren sind zollfrei, die Umsatzsteuer gilt jedoch weiterhin und die Dokumentation unterscheidet sich von Drittlandsexporten:

  • Bei EAWU-Exporten wird die Standard-Zollausfuhranmeldung durch eine Erklärung über die Einfuhr von Waren und die Zahlung indirekter Steuern ersetzt, die von der Steuerbehörde des importierenden EAWU-Staates bestätigt werden muss.
  • Kirgisische Exporteure, die den 0 %-Satz für EAWU-gebundene Waren beanspruchen, müssen diese Erklärung zusammen mit dem Außenhandelsvertrag und Bankbelegen für Fremdwährungserlöse aufbewahren.

Häufig gestellte Fragen​

Gibt es für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen (SaaS, Streaming, Apps) eine Registrierungsschwelle, bevor sie kirgisische Umsatzsteuer erheben müssen?​

Nein — die kirgisische Regelung zur Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen, die seit dem 1. Januar 2022 in Kraft ist, enthält keinen Mindestumsatzschwellenwert. Ein nicht ansässiger Anbieter elektronischer Dienstleistungen (Software, Streaming, Cloud-Speicher, Gaming, Domain-Hosting) muss sich über das spezielle Nicht-Ansässigen-Portal unter vat.salyk.kg ab dem allerersten Verkauf an einen kirgisischen Kunden registrieren. [1] Der Standardsatz beträgt 12 %, und Kirgisistan wendet für B2B-Digitaltransaktionen kein Reverse-Charge-Verfahren an — das bedeutet, dass der ausländische Lieferant, nicht der kirgisische Geschäftskunde, die Umsatzsteuer erheben und abführen muss, unabhängig davon, ob der Käufer eine gültige INN besitzt. Die Registrierung erfordert keine Gründung oder physische Präsenz; der Staatliche Steuerdienst stellt eine INN über ein vereinfachtes Online-Verfahren aus, und vierteljährliche Erklärungen sind bis zum 20. des auf jedes Quartal folgenden Monats fällig. [2]

Was ist der Unterschied zwischen INN und PIN in Kirgisistan, und welche Nummer gehört auf eine Steuerrechnung?​

Dies sind zwei verschiedene 14-stellige Identifikatoren, die völlig unterschiedlichen Zwecken dienen. Eine PIN (ПИН) ist ein biometrischer Identifikator, der jeder natürlichen Person zugewiesen wird — kirgisischen Staatsbürgern bei der Geburt, ausländischen Staatsangehörigen bei der Registrierung beim Staatlichen Registrierungsdienst. Ab 1. Juli 2025 tragen PINs, die an Ausländer und Staatenlose vergeben werden, einen eigenen führenden Code „4", um Konflikte in Regierungsdatenbanken zu vermeiden. [3] Eine INN (ИНН) ist die vom Staatlichen Steuerdienst ausschließlich für steuerliche Zwecke ausgestellte Steuernummer. Juristische Personen — einschließlich ausländischer GmbHs und Zweigniederlassungen — müssen ihre INN auf allen elektronischen ESF-Rechnungen ausweisen. Die ESF-Plattform des Staatlichen Steuerdienstes führt bei der Einreichung eine automatisierte TIN/OKPO-Überprüfung durch: Wird die persönliche PIN eines Geschäftsführers in das INN-Feld eingetragen, schlägt die Validierung fehl und blockiert den Vorsteuerabzug des Käufers. [4]

Wenn ein kirgisisches Unternehmen einem ausländischen Auftragnehmer für Dienstleistungen zahlt, wer führt die 12 % Umsatzsteuer ab — und kann sie zurückgefordert werden?​

Gemäß Artikel 253 der Abgabenordnung der Kirgisischen Republik muss ein kirgisisch-ansässiges Unternehmen, das Dienstleistungen von einem nicht ansässigen ausländischen Lieferanten bezieht, als Umsatzsteuer-Fiskalagent auftreten: Es behält 12 % Umsatzsteuer aus der Bruttovergütung ein und führt sie direkt an den Staatshaushalt ab. [5] Diese Reverse-Charge-Verpflichtung gilt unabhängig davon, ob der ausländische Lieferant selbst umsatzsteuerlich in Kirgisistan registriert ist. Die einbehaltene Umsatzsteuer kann in der Regel als Vorsteuer im gleichen Berichtszeitraum zurückgefordert werden — aber nur, wenn das kirgisische Unternehmen ein Umsatzsteuerzahler ist. Unternehmen im Rahmen des Einheitssteuer- oder Patent-Regimes können sie nicht zurückfordern, was die 12 % zu einer nicht erstattungsfähigen Kostenposition macht. Eine wichtige Ausnahme: Seit April 2023 sind Einwohner des High-Technology Park (HTP) ausdrücklich von der Fiskalagentenpflicht bei Zahlungen an ausländische IT-Auftragnehmer befreit, da das HTP-Vorzugssteuerregime auf unbestimmte Zeit verlängert wurde. [6]

Kann ein ausländisches Unternehmen eine Repräsentanz in Kirgisistan nutzen, um eine vollständige Umsatzsteuer-Registrierung zu vermeiden?​

Nein — dies ist ein häufiger Planungsfehler. Eine Zweigniederlassung (филиал) kann vollständige Geschäftstätigkeiten ausüben und wird als Betriebsstätte behandelt, die 10 % Körperschaftsteuer auf den Nettogewinn zahlt. Eine Repräsentanz (представительство) ist gesetzlich auf nicht-kommerzielle Funktionen wie Marketing und Verbindungsaufgaben beschränkt — sie kann keine Rechnungen ausstellen, keine kommerziellen Verträge abschließen oder steuerpflichtige Umsätze generieren. [7] Keine der beiden Strukturen befreit die Muttergesellschaft von der Umsatzsteuer-Registrierung, sobald die steuerpflichtige Tätigkeit der Zweigniederlassung die jährliche Schwelle von 30 Millionen KGS überschreitet; eine Zweigniederlassung, die steuerpflichtige Lieferungen erbringt, muss sich separat als Umsatzsteuerzahler bei sti.gov.kg registrieren. Entscheidend: Eine Repräsentanz, die faktisch kommerzielle Tätigkeiten ausübt, wird vom Staatlichen Steuerdienst steuerlich als Zweigniederlassung eingestuft, was zu Steuernachzahlungen, Strafen und einer INN-Neuregistrierungspflicht führt. [5]

Welcher Dokumentationsfehler führt zur Ablehnung einer kirgisischen Export-Umsatzsteuererstattung bei der 90-Tage-Prüfung?​

Exporteure haben Anspruch auf den 0 %-Umsatzsteuersatz und können eine Erstattung der Vorsteuer auf Produktionsinputs geltend machen. Der Staatliche Steuerdienst prüft Erstattungsanträge innerhalb von 90 Kalendertagen, aber der häufigste Ablehnungsgrund ist unvollständiger Exportnachweis. Der Antrag muss gestützt werden durch: (1) den ursprünglichen Außenhandelsvertrag, (2) eine Zollausfuhranmeldung, die den physischen Abgang der Waren aus Kirgisistan bestätigt, (3) Transportdokumente (CMR, Konnossement oder Luftfrachtbrief) und (4) Bankauszüge, die den Eingang von Fremdwährungserlösen auf einem kirgisischen Konto belegen. [8] Das Fehlen einer dieser vier Kategorien führt dazu, dass der Antrag als hohes Risiko eingestuft und entweder bis zu einer vollständigen Prüfung ausgesetzt oder vollständig abgelehnt wird — woraufhin der Exporteur rückwirkend 12 % Umsatzsteuer auf den exportierten Umsatz zahlen muss. Bei Exporten in EAWU-Mitgliedsstaaten (Russland, Kasachstan, Belarus, Armenien) wird die Zollanmeldung durch eine vom Steuerstaat des importierenden Landes bestätigte Einfuhrerklärung ersetzt. [8]

Kirgisistan hat die Umsatzsteuerschwelle von 8 Millionen KGS auf 30 Millionen KGS angehoben — betrifft das bereits registrierte Unternehmen?​

Die Schwellenwerterhöhung, die am 1. Januar 2022 in Kraft getreten ist, gilt für Neuregistrierungen und für die Schwellenwertüberwachung bestehender Unternehmen. Unternehmen, die unter der 8-Millionen-KGS-Schwelle registriert wurden und deren Umsatz nun unter 30 Millionen KGS liegt, können eine Abmeldung als Umsatzsteuerzahler beantragen, müssen jedoch bis zum Ende des Steuerjahres warten und bestätigen, dass sie in den vorangegangenen 12 Monaten keine umsatzsteuerpflichtigen Lieferungen hatten. [9] Wichtig: Die Schwelle gilt nicht für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen — diese müssen sich ab ihrem ersten Verkauf registrieren, unabhängig vom Umsatzvolumen. Unternehmen, die sich abmelden, verlieren das Recht, Umsatzsteuerrechnungen auszustellen und können keine Vorsteuer zurückfordern, was Lieferketten stören kann, in denen B2B-Käufer abzugsfähige ESF-Rechnungen von ihren Lieferanten benötigen. [5]

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