Montenegro TIN-Nummern-Leitfaden
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Poreski Identifikacioni Broj (PIB)
Die MwSt-Nummer in Montenegro heißt Poreski Identifikacioni Broj (PIB). Sie besteht aus 8 Ziffern.
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| Registrierungszertifikat |
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Häufig gestellte Fragen
Kann ein ausländisches Unternehmen eine montenegrinische PIB erhalten, ohne eine juristische Person zu gründen?
Ja. Ausländische juristische Personen, die montenegrinische Quelleinkünfte erzielen — beispielsweise durch eine Niederlassung, ein Repräsentanzbüro oder eine Betriebsstätte — müssen sich beim zentralen Unternehmensregister (CRPS) registrieren und erhalten bei der Registrierung automatisch eine PIB. Ausländische Einzelpersonen, die eine PIB für Eigentumserwerb oder Einkommensteuerverpflichtungen benötigen, erhalten diese separat von der Steuerverwaltung (Poreska uprava), indem sie ein JPR-Formular zusammen mit Reisepass und Einkommensnachweis einreichen. Wichtig ist, dass eine JMBG (die 13-stellige persönliche Bürgernummer) nur an ausländische Staatsangehörige ausgestellt wird, die eine montenegrinische Aufenthaltsgenehmigung besitzen; sie kann in geschäftlichen Kontexten nicht als Ersatz für eine PIB dienen. [1] [2]
Muss sich ein nichtansässiger SaaS-Anbieter in Montenegro vor dem ersten Verkauf für die PDV (MwSt) registrieren?
Ja — für B2C-Verkäufe. Nach dem montenegrinischen MwSt-Gesetz (Zakon o PDV) müssen nichtansässige Anbieter von elektronisch erbrachten Diensten an montenegrinische Verbraucher ab ihrem ersten Verkauf für PDV registriert sein, ohne Mindestumsatzschwelle. Die allgemeine jährliche Schwelle von 30.000 EUR gilt nur für inländische Unternehmen. Nach der Registrierung gilt der Standardsatz von 21% PDV für alle B2C-Digitaltransaktionen. Für B2B-Lieferungen verlagert das Reverse-Charge-Verfahren die Verpflichtung auf den montenegrinischen Unternehmenskunden, sodass keine Registrierung des Nichtansässigen erforderlich ist. Nichtansässige Anbieter ohne physische Präsenz in Montenegro müssen einen lokalen Steuervertreter benennen, um die Registrierung abzuschließen. [3] [4]
Welcher Quellensteuersatz gilt, wenn ein montenegrinisches Unternehmen Lizenzgebühren oder Beratungsgebühren an einen Nichtansässigen zahlt?
Montenegro erhebt eine pauschale 15% Quellensteuer (WHT) auf die meisten Einkommenskategorien, die an Nichtansässige gezahlt werden, einschließlich Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinnen, Mieteinnahmen sowie Gebühren für Beratungs-, Marktforschungs- und Prüfungsdienstleistungen. Ein 30% WHT gilt strafweise, wenn die Zahlung an ein Unternehmen in einer als Steueroase eingestuften Gerichtsbarkeit erfolgt. Ermäßigungen sind im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen (DBAs) Montenegros möglich: Zum Beispiel können Vertragssätze für Dividenden auf 5–10% und für Lizenzgebühren auf 0% für berechtigte Ansässige von Vertragsländern fallen, sofern der Nichtansässige ein Steueransässigkeitszertifikat vorlegt. Montenegro ratifizierte im Dezember 2025 das OECD BEPS Multilateral Convention. [5] [6]
Ist die elektronische Fiskalisierung für alle Unternehmen in Montenegro obligatorisch, und wirkt sie sich auf die Gültigkeit von Rechnungen aus?
Ja. Montenegro schreibt die Echtzeit-Elektronik-Fiskalisierung für alle Unternehmen vor, die Belege für Bar- oder Kartentransaktionen ausstellen. Jeder Verkauf muss durch zertifizierte Fiskalsoftware verarbeitet werden, die den Beleg digital signiert und die Transaktionsdaten im Moment des Verkaufs an die Steuerverwaltung übermittelt. Fiskalisierte Belege müssen gesetzlich die PIB des Verkäufers, eine eindeutige Fiskalbelegnummer (IIC/EIC-Code), einen QR-Code und die anwendbare PDV-Aufschlüsselung enthalten. Das Ausstellen eines nicht-fiskalisierten Belegs ist ein Compliance-Verstoß. Getrennt davon wird eine obligatorische B2G-E-Rechnungsstellung zwischen 2025 und 2026 erwartet, mit einer anschließenden B2B-E-Rechnungsstellung im Rahmen der EU-Beitrittsvereinbarungen Montenegros. [7] [8]
Welche Strafen gelten für das Ausstellen von Rechnungen ohne PIB oder mit PDV-Fehlern?
Gemäß dem montenegrinischen Gesetz über das Steuerverfahren drohen einem Unternehmen, das Rechnungen ohne die obligatorische PIB oder mit falschen PDV-Angaben ausstellt, Bußgelder von 3.000 bis 10.000 EUR. Einzelunternehmer werden mit Bußgeldern von 1.000 bis 4.000 EUR belegt, und die verantwortliche Person innerhalb eines Unternehmens kann persönlich mit 800 bis 2.000 EUR bestraft werden. MwSt-registrierte Rechnungen müssen die PIB des Verkäufers, die PIB des Käufers bei B2B-Transaktionen, den angewandten PDV-Satz, den PDV-Betrag sowie die Netto- und Bruttopreise ausweisen. Wiederholte Verstöße können eine Steuerprüfung auslösen. Unternehmen, die unterhalb der 30.000-EUR-MwSt-Schwelle tätig sind, müssen keine PDV auf Rechnungen ausweisen, müssen aber weiterhin ihre PIB angeben. [9] [10]