Zum Hauptinhalt springen

Macao Steuer-ID — Leitfaden zur Steuerpflichtigennummer für Einzelpersonen und Unternehmen

Dieser Beitrag ist auch verfügbar in: English|Español|中文|Português|Français

Die Sonderverwaltungsregion Macao (Macau) betreibt keine eigenständige nationale Identifikationsnummer für Steuerzwecke. Stattdessen vergibt die Finanzdienstleistungsbehörde (DSF — Direcção dos Serviços de Finanças) Steuerpflichtigennummern über den Steuerregistrierungsprozess. Die als Steueridentifikationsnummer (TIN) verwendete Nummer variiert je nachdem, ob der Steuerpflichtige ein angestellter Arbeitnehmer, ein selbstständiger Freiberufler oder ein Handelsunternehmen ist.

Steuerpflichtigennummern für Einzelpersonen​

Arbeitnehmer und Berufssteuer-Zahler​

Für in Macao ansässige Berufstätige — einschließlich Ärzte, Zahnärzte, Buchhalter, Architekten und Arbeitnehmer aller Art — gilt die Berufssteuer (Gehaltssteuer). Die Steueridentifikationsnummer für diese Personen entspricht ihrer Macao-Personalausweisnummer für Ansässige (BIRM — Bilhete de Identidade de Residente de Macau). Es wird keine separate Steuerregistrierungsnummer ausgestellt: Die Personalausweisnummer selbst ist die Steueridentifikationsnummer.

Ausländische Arbeitnehmer ohne Macao-Personalausweis für Ansässige verwenden ihre Arbeitserlaubnisnummer als Referenzidentifikator in der Berufssteuer-Einreichung. Arbeitgeber müssen die Registrierung im Namen ihrer Arbeitnehmer bei der Einreichung vierteljährlicher (Ansässige) oder monatlicher (Nicht-Ansässige ohne Arbeitserlaubnis) Berufssteuer-Erklärungen übernehmen.

Selbstständige in kommerziellen Tätigkeiten​

Personen, die in Macao gewerbliche oder industrielle Tätigkeiten ausüben — Einzelkaufleute, Handwerker, Freiberufler mit Geschäftsgewinnen — unterliegen Industrie- und Gewinnsteuern anstelle der Berufssteuer. Diese Steuerpflichtigen erhalten bei der Registrierung bei der DSF eine eigene 8-stellige Steuerpflichtigennummer, die mit „0" beginnt. Diese Nummer ist die Steueridentifikationsnummer für alle Gewinnsteuer-Einreichungen und erscheint auf von der DSF ausgestellten Steuerdokumenten; sie wird nicht auf allgemeinen Identifikationsdokumenten ausgewiesen.

Format: 0XXXXXXX — acht Ziffern, erste Ziffer immer 0.

Beispiel: 01234567

Steuerpflichtigennummern für Unternehmen (Juristische Personen)​

Juristische Personen — Gesellschaften mit beschränkter Haftung (Lda.), Aktiengesellschaften (S.A.), Personengesellschaften und Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen — die in Macao gewerbliche oder industrielle Tätigkeiten ausüben, unterliegen der Ergänzungssteuer (imposto complementar de rendimentos). Die DSF weist diesen Unternehmen eine 8-stellige Steuerpflichtigennummer zu, die mit „8" beginnt.

Format: 8XXXXXXX — acht Ziffern, erste Ziffer immer 8.

Beispiel: 81234567

Diese Nummer ist die primäre Steueridentifikationsnummer des Unternehmens für Ergänzungssteuer-Erklärungen, Quellensteuermeldungen, B2B-Transaktionen und CRS-Selbstauskünfte, die bei Macao-Finanzinstituten eingereicht werden. Anders als die Handelsregisternummer in Hongkong gibt es keinen separaten Unternehmensregister-Identifikator, der allgemein als Steueridentifikationsnummer verwendet wird; die von der DSF zugewiesene Nummer dient allen steuerlichen Zwecken.

Wo erscheint die Steuerpflichtigennummer​

Die Steuerpflichtigennummer findet sich in der Regel nicht auf kommerziell ausgestellten Dokumenten (Quittungen, Rechnungen oder Verträgen), es sei denn, die Gegenpartei fordert sie ausdrücklich für Compliance-Zwecke an. Sie erscheint auf:

  • Von der DSF ausgestellten Steuerbescheiden
  • Berufssteuer-Erklärungsformularen (M/1, M/2)
  • Ergänzungssteuer-Erklärungsformularen
  • CRS/AEOI-Selbstauskunftsformularen, die von Macao-Banken und Finanzinstituten benötigt werden

Ergänzungssteuer: Gruppe A vs. Gruppe B​

Unternehmen und selbstständige Einzelpersonen, die der Ergänzungssteuer unterliegen, werden entweder als Gruppe A oder Gruppe B klassifiziert. Die Klassifizierung regelt Einreichungsfristen, Prüfungspflichten und Verlustvortragsrechte.

MerkmalGruppe AGruppe B
QualifizierungsschwelleStammkapital ≥ MOP 1 Million, oder durchschnittlicher steuerpflichtiger Gewinn ≥ MOP 1 Million über drei aufeinanderfolgende JahreAlle anderen Unternehmen, die die Gruppe-A-Kriterien nicht erfüllen
BuchführungsanforderungVollständige Buchführung; muss von einem DSF-zertifizierten Buchhalter geprüft werdenVereinfachte Buchführung; Gewinn wird von der DSF geschätzt
VerlustvortragBis zu drei JahreNicht zulässig
Einreichungsfrist31. Juli31. März
Steuersatz (2025)12 % auf Gewinne über MOP 600.00012 % auf DSF-geschätzten Gewinn über MOP 600.000

Das Versäumen der Gruppe-B-Einreichungsfrist vom 31. März ist ein häufiger Compliance-Fehler: Unternehmen, die fälschlicherweise annehmen, sie folgen der Gruppe-A-Julyfrist, ohne sich formal zu qualifizieren, riskieren Verspätungsstrafen gemäß der Ergänzungssteuerregelung.

Berufssteuer-Quellensteuer: Ansässige vs. Nicht-Ansässige​

Die Berufssteuer gilt für alle Beschäftigungs- und Selbstständigkeitseinkünfte aus in Macao erbrachten Dienstleistungen, unabhängig davon, wo der Arbeitnehmer ansässig ist oder wo die Zahlung erfolgt. Der Quellensteuerplan unterscheidet sich entscheidend für ansässige und nicht ansässige Arbeitnehmer:

  • Ansässige und Genehmigungsinhaber: Arbeitgeber führen die Berufssteuer vierteljährlich ab — bis zum 15. Januar, April, Juli und Oktober.
  • Ausländische Arbeitnehmer ohne Macao-Arbeitserlaubnis (kurzfristige Berater, Vertragsbesucher, Künstler): Arbeitgeber müssen eine separate monatliche Erklärung innerhalb von 15 Tagen nach jeder Zahlung einreichen und den Höchstwert aus 5 % des steuerpflichtigen Einkommens oder dem anwendbaren progressiven Satz (bis zu 12 %) einbehalten.

Das Versäumnis, von vierteljährlicher auf monatliche Einreichung umzustellen, wenn kurzfristige ausländische Auftragnehmer engagiert werden, ist einer der am häufigsten von der DSF angemerkten Compliance-Fehler.

Nicht-Ansässigen-Steuervertreter-Pflicht ab 2026​

Gesetz Nr. 24/2024, verkündet am 30. Dezember 2024 und wirksam ab dem 1. Januar 2026, führt zwei Verpflichtungen ein, die Nicht-Ansässige mit Macao-Steuerexponierung direkt betreffen:

  1. Steuervertreter-Bestellung: Individuelle Steuerpflichtige, die außerhalb von Macao wohnen — oder Ansässige, die mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr abwesend sind — müssen einen dauerhaft in Macao ansässigen Steuervertreter bestellen, der sie gegenüber der DSF vertritt. Die einzige Ausnahme besteht, wenn der Steuerpflichtige wählt, alle DSF-Benachrichtigungen elektronisch zu empfangen. Nicht-Ansässige haben bis zum 1. Januar 2027 Zeit zur Einhaltung (ein Jahr nach Inkrafttreten des Gesetzes).

  2. Verrechnungspreisdokumentation: Macao-Steuerpflichtige mit verbundenen Parteientransaktionen über MOP 40 Millionen jährlich müssen innerhalb von neun Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres eine Verrechnungspreisdokumentation erstellen und diese sieben Jahre aufbewahren. Nichteinhaltung setzt den Steuerpflichtigen einer Neuberechnung innerhalb der fünfjährigen Verjährungsfrist aus.

Keine Umsatzsteuer oder GST in Macao​

Macao betreibt keine Mehrwertsteuer oder Waren- und Dienstleistungssteuer. Ausländische Unternehmen — einschließlich SaaS-Anbieter, E-Commerce-Verkäufer und Anbieter digitaler Dienstleistungen — sind nicht verpflichtet, eine Verbrauchsteuer auf Verkäufe an Macao-Kunden zu erheben oder abzuführen. Die Steuerlast für Handelsaktivitäten wird stattdessen durch die Ergänzungssteuer auf Gewinne, die Stempelsteuer auf bestimmte Transaktionen und eine 5%ige Tourismusabgabe getragen, die für Gastgewerbeunternehmen gilt.

Häufig gestellte Fragen​

Hat Macao eine Umsatzsteuer oder GST, und welche Steuer schuldet ein ausländisches Unternehmen tatsächlich auf Macao-Quelle-Verkäufe?​

Macao hat kein Umsatzsteuer- oder GST-Regime — es ist eine der wenigen Jurisdiktionen weltweit ohne Verbrauchsteuer auf Waren und Dienstleistungen. [1] Ausländische Unternehmen, die Gewinne aus Handelsaktivitäten in Macao erzielen, unterliegen der Ergänzungssteuer (imposto complementar de rendimentos) von 12 % auf steuerpflichtige Gewinne über MOP 600.000 (der Steuerfreibetrag für das Steuerjahr 2025, erhöht von MOP 32.000 in Vorjahren). Unternehmen sollten das Fehlen einer Umsatzsteuer nicht mit einer Nullsteuerlast gleichsetzen: Ergänzungssteuer, Stempelsteuer auf Transaktionen und — für Gastgewerbeunternehmen — eine 5%ige Tourismussteuer gelten weiterhin. [2]

Was ist der Unterschied zwischen Ergänzungssteuer Gruppe A und Gruppe B, und warum ist dies für Einreichungsfristen wichtig?​

Ergänzungssteuer-Zahler werden als Gruppe A oder Gruppe B klassifiziert, und die Klassifizierung bestimmt sowohl die Einreichungsfrist als auch die Prüfungspflicht. Gruppe A gilt für Unternehmen mit einem Stammkapital von MOP 1 Million oder mehr oder durchschnittlichen steuerpflichtigen Gewinnen von MOP 1 Million über drei aufeinanderfolgende Jahre; ihre Bücher müssen von einem zertifizierten Buchhalter geprüft werden, Steuerverlustre können bis zu drei Jahre vorgetragen werden, und die Erklärung ist bis zum 31. Juli fällig. [1] Gruppe-B-Steuerpflichtige — in der Regel kleinere Unternehmen ohne vollständige Buchführung — zahlen Steuer auf von der DSF geschätzten Gewinn, können Verluste nicht vortragen und müssen bis zum 31. März einreichen. Das Versäumen dieser unterschiedlichen Fristen löst separate Strafregelungen aus. [2]

Nicht-Ansässige, die kurzfristig in Macao arbeiten, sehen sich einer anderen Quellensteuerregel gegenüber — was ist sie und wer muss einreichen?​

Die Berufssteuer gilt für jedes Einkommen aus in Macao erbrachten Beschäftigungsdienstleistungen, unabhängig davon, wo der Arbeitnehmer ansässig ist oder wo die Zahlung erfolgt. [1] Für Arbeitnehmer mit einer gültigen Macao-Arbeitserlaubnis zahlen Arbeitgeber die Berufssteuer vierteljährlich am 15. Januar, April, Juli und Oktober. Für ausländische Arbeitnehmer ohne Macao-Arbeitserlaubnis — einschließlich kurzfristiger Berater und Gastartisten — muss der Arbeitgeber innerhalb von 15 Tagen nach jeder Zahlung eine separate monatliche Steuererklärung einreichen und den Höchstwert aus 5 % des steuerpflichtigen Einkommens oder dem anwendbaren progressiven Satz (bis zu 12 %) einbehalten. Das Versäumnis, monatlich statt vierteljährlich einzureichen, ist ein häufiger Compliance-Fehler der DSF. [2]

Ab 2026 verpflichtet Macaos neuer Steuercode Nicht-Ansässige Steuerpflichtige, einen lokalen Steuervertreter zu bestellen — was bedeutet das in der Praxis?​

Gesetz Nr. 24/2024, wirksam ab dem 1. Januar 2026, schreibt vor, dass individuelle Steuerpflichtige, die außerhalb von Macao wohnen, einen dauerhaft in Macao ansässigen Steuervertreter bestellen müssen, der als ihr Vertreter bei der Financial Services Bureau agiert. [1] Die einzige Ausnahme besteht, wenn der Nicht-Ansässige wählt, alle offiziellen DSF-Benachrichtigungen elektronisch zu empfangen. Nicht-Ansässige haben bis zum 1. Januar 2027 Zeit, diese Bestellung abzuschließen. Das gleiche Gesetz führt OECD-konforme Verrechnungspreisregeln ein: Steuerpflichtige mit verbundenen Parteientransaktionen über MOP 40 Millionen jährlich müssen die Dokumentation sieben Jahre aufbewahren, und Nichteinhaltung setzt sie einer Neuberechnung innerhalb der fünfjährigen Verjährungsfrist aus. [2]

Ist beim Transfer von Immobilien in Macao Stempelsteuer fällig, und gibt es aktuelle Befreiungen?​

Immobilientransaktionen in Macao unterliegen der Stempelsteuer zu progressiven Sätzen von 1 % bis 3 % des Transaktionswerts, zuzüglich eines 5%igen Aufschlags auf die Stempelsteuer selbst — was effektive Sätze von 1,05 % bis 3,15 % ergibt. [1] Seit 2025 können Erstkäufer, die keine Immobilien in Macao besitzen, eine Befreiung für den Kaufpreisanteil bis zu MOP 3.000.000 im Rahmen der jährlichen Steuererleichterungsmaßnahmen der DSF beantragen. Schenkungen und andere Nicht-Verkauf-Übertragungen unterliegen einer pauschalen Stempelsteuer von 5 %. Die Gewerbesteuer — früher eine jährliche Geschäftslizenzabgabe — ist seit 2002 jedes Jahr ausgesetzt und bleibt auch für 2026 ausgesetzt, sodass sie nicht auf einer Macao-Steuerrechnung erscheinen sollte. [2]

Wie kann Lookuptax Sie bei der USt-Validierung unterstützen?

Lookuptax USt-Validierung revolutioniert die Überprüfung von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern mit seiner robusten Plattform, die Unternehmen die nahtlose Verifizierung von Umsatzsteuer-Nummern in über 100 Ländern ermöglicht. Unsere modernste Technologie gewährleistet eine genaue und effiziente Validierung, reduziert Fehler und verbessert die Steuer-Compliance.

Verwandte Ressourcen​

Tags:
Letztes Update am